Дата актуализации: 1 июля 2026 г.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Кто относится к отдельным категориям плательщиков
3. Размеры дополнительных тарифов
4. Как рассчитывать взносы
5. Последние изменения (2025‑2026 гг.)
6. Практические рекомендации для работодателей
7. Контактная информация для уточнения вопросов

Законодательная база

Статья 428 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) регулирует применение дополнительных тарифов страховых взносов к обязательному пенсионному страхованию (ОПС) и к другим видам обязательного социального страхования для определённых категорий плательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 428, дополнительные тарифы не учитываются при расчёте страховых взносов, предусмотренных пунктом 2‑й главы 34 (общие тарифы), а применяются только к тем выплатам, которые подпадают под специальные условия, указанные в подпунктах 1‑5 настоящей статьи.

Нормативный акт был введён Федеральным законом от  № 243‑ФЗ и с тех пор несколько раз уточнялся (в частности, поправками от 2024 г., 2025 г. и 2026 г.).

Отдельные категории плательщиков

К отдельным категориям, для которых предусмотрены дополнительные тарифы, относятся:

• Работодатели, выплачивающие выплаты и иные вознаграждения в пользу работников, занятых на вредных и опасных работах (пункт 1 подпункта 1 статьи 419 НК РФ);
• Организации, осуществляющие выплаты членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пункт 2 подпункта 1 статьи 428);
• Работодатели из угольной промышленности, где предусмотрены особые условия труда (пункт 3 подпункта 1 статьи 429);
• Субъекты, выплачивающие пособия по дополнительному социальному обеспечению (например, выплаты по инвалидности, связанные с профессиональными заболеваниями);
• Работодатели, осуществляющие выплаты в пользу работников, получающих дополнительные пенсионные начисления (например, добровольные пенсионные накопления, предусмотренные отдельными федеральными законами).

Для всех перечисленных категорий применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 % от суммы выплаты (за исключением случаев, когда закон устанавливает иной процент).

Размеры дополнительных тарифов

Важно: дополнительный тариф в 6 % применяется только к тем выплатам, которые подпадают под действие статьи 428 (вредные условия труда, летные экипажи, угольная промышленность и т.д.). На остальные выплаты (например, обычная заработная плата) применяется только базовый тариф.

Как рассчитывать страховые взносы по дополнительному тарифу

1. Определите, относится ли конкретная выплата к одной из категорий, указанных в ст. 428.
2. Вычислите базовую сумму выплаты (например, начисленная заработная плата, премия, компенсация за вредные условия).
3. Примените базовый тариф ОПС (22 %) к этой сумме.
4. Если выплата подпадает под ст. 428, добавьте 6 % к ставке ОПС и умножьте полученную ставку (28 %) на сумму выплаты.
5. Суммируйте полученные результаты с другими обязательными страховыми взносами (ОМС, ССП) – они рассчитываются по своим тарифам без дополнительных надбавок.

Пример расчёта (2026 г.):

• Выплата за вредный труд – 150 000 руб.
• Базовый тариф ОПС = 22 % → 33 000 руб.
• Дополнительный тариф = 6 % → 9 000 руб.
• ОМС (5,1 %) → 7 650 руб.
• ССП (по ставке 2 %) → 3 000 руб.
• Общая сумма страховых взносов = 52 650 руб.

Последние изменения (2025‑2026 гг.)

• 2025 г. Введено временное ограничение применения дополнительного тарифа 6 % до 31 декабря 2018 г. в рамках переходных положений. После 2025 г. тариф стал постоянным.
• 2026 г. Федеральный закон № 400‑ФЗ уточнил, что дополнительный тариф применяется также к выплатам по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей, а также к некоторым выплатам в сфере угольной промышленности, которые ранее не учитывались.
• С 1 января 2026 г. установлен единый порядок подачи деклараций в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС) – теперь можно указывать отдельные категории выплат в графе «Дополнительные тарифы» без необходимости подачи отдельного расчётного листа.

Практические рекомендации для работодателей

• Проведите классификацию сотрудников. Выявите, кто из работников относится к вредным условиям труда, летным экипажам или угольной промышленности.
• Обновите внутренние регламенты расчёта. Включите в расчётный модуль отдельный параметр «Доп. тариф 6 %», который активируется только при наличии соответствующей категории выплаты.
• Контролируйте сроки подачи отчётности. Декларацию по страховым взносам необходимо сдавать до 20 числа месяца, следующего за отчётным, в личный кабинет ФНС.
• Сохраняйте подтверждающие документы. При проверке налоговыми органами понадобится приказ о классификации опасных работ, сертификаты летных экипажей и документы, подтверждающие принадлежность к угольной отрасли.
• Консультируйтесь с налоговыми консультантами. При сомнении в применимости дополнительного тарифа лучше обратиться к специалисту, чтобы избежать штрафов за недоучёт.

Контактная информация для уточнения вопросов

Для получения более детальной информации рекомендуется воспользоваться личным кабинетом ФНС – там доступны нормативные акты, формы расчётов и онлайн‑консультации.

Статья 428 части 2 НК РФ устанавливает важный механизм повышения социальной защиты работников, занятых в особо тяжёлых и опасных условиях труда. Применение дополнительного тарифа в 6 % к обязательному пенсионному страхованию позволяет сформировать более надёжный пенсионный фонд для этих категорий.

Своевременное определение, какие выплаты подпадают под действие статьи 428, и корректный расчёт страховых взносов помогут работодателям избежать штрафов и обеспечить законные интересы своих сотрудников.

Если у вас возникли вопросы по применению дополнительных тарифов, используйте указанные выше контакты – специалисты ФНС готовы помочь.