Тема дополнительных страховых взносов (часто в быту называемых «налогом на доходы свыше 300 тысяч») остается одной из самых обсуждаемых среди индивидуальных предпринимателей (ИП) и руководителей малых предприятий. На 07 мая 2026 года актуальны важные изменения в порядке расчета‚ учета и уплаты этих платежей‚ а также новые разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС России). В этой статье мы подробно разберем‚ что это за платеж‚ как его правильно рассчитать‚ как уменьшить на него налог по УСН и какие сервисы использовать для оплаты.

Что такое дополнительные страховые взносы: налог или взнос?

Важно: С юридической точки зрения это не налог‚ а страховой взнос на обязательное пенсионное страхование. Однако ИП часто называют его «налогом 1%»‚ так как он взимается с дохода и перечисляется в Пенсионный фонд (СФР).

• Объект налогообложения: Годовой доход ИП‚ превышающий 300 000 рублей.
• Ставка: 1% от суммы дохода‚ превышающей порог.
• Плательщики: Индивидуальные предприниматели (на себе). Организации и ИП за наемных сотрудников этот взнос не платят (для сотрудников действуют иные тарифы).
• Максимальная сумма на 2026 год: Пlafond (предел) установлен в размере 300 000 рублей в год (1% от 30 млн руб. дохода сверх лимита).

Согласно информации ФНС и письму ЕА-36 от ‚ учет этих взносов при расчете налога по УСН имеет свои нюансы‚ о которых мы поговорим ниже.

Кто и когда должен платить в 2026 году?

Сроки уплаты

Взнос за отчетный год (2025 год) должен быть уплачен не позднее 1 июля 2026 года.

Взнос за текущий 2026 год платится в 2027 году (до 1 июля 2027 г.).

Особенности для ИП на патенте (ПСН)

ИП на ПСН освобождены от уплаты дополнительного взноса 1% сверх 300 тыс. руб. Они платят только фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) в установленном порядке.

ИП‚ прекратившие деятельность

Если ИП закрылся в 2025 или 2026 году‚ он все равно обязан рассчитать и уплатить дополнительный взнос за период работы. Сумма дохода определяется за фактический период ведения деятельности. Подача уведомления об уменьшении авансовых платежей (как упомянуто в новостях от ) не освобождает от итогового расчета по итогам года.

Как рассчитать сумму: Пошаговый алгоритм

1. Определите доход за год. Для УСН «Доходы» — это все поступления на расчетный счет и в кассу без НДС. Для УСН «Доходы минус расходы» — доходы‚ подтвержденные документами.
2. Вычтите порог в 300 000 руб. Если доход ≤ 300 000 руб.‚ доп. взнос = 0.
3. Умножьте разницу на 1%.
4. Сравните с максимумом (300 000 руб.). Если расчетная сумма больше, платите 300 000 руб.

Пример расчета на 2025 год (оплата в 2026):

• Годовой доход ИП на УСН «Доходы»: 5 000 000 руб.
• Превышение: 5 000 000 – 300 000 = 4 700 000 руб.
• Взнос 1%: 4 700 000 × 1% = 47 000 руб.
• Максимум (300 000 руб.) не превышен. К оплате: 47 000 руб.

Учет дополнительного взноса при уменьшении налога по УСН (Ключевой момент 2026)

Это самый важный финансовый аспект. Правила отличаются для объектов налогообложения:

УСН «Доходы» (6%)

ИП МОЖЕТ уменьшить налог (авансовые платежи и итоговый) на сумму уплаченных страховых взносов за себя:

• Фиксированные взносы (ОПС + ОМС) за текущий год.
• Дополнительный взнос 1% (сверх 300 тыс.) за текущий год.

Ограничение: Налог можно уменьшить не более чем на 50% (если нет наемных сотрудников). Если есть сотрудники — на 100%.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Страховые взносы за себя (фиксированные + дополнительные 1%) относятся на расходы (п. 3.1 ст. 346.16 НК РФ). Они уменьшают налоговую базу (Доходы минус Расходы)‚ а не сам налог напрямую. Ограничение 50% здесь не действует.

Актуальное разъяснение ФНС (Письмо от № ЕА-36)

ФНС подтвердила: дополнительный взнос 1% за 2025 год (который платим в 2026 г. до 1 июля) можно принять к уменьшению налога УСН «Доходы» за 2025 год (в итоговой декларации) или за 2026 год (через авансовые платежи)‚ в зависимости от момента фактической оплаты (кассовый метод). Рекомендуется оплачивать его до сдачи декларации за 2025 год‚ чтобы уменьшить налог за прошлый период.

Способы оплаты в 2026 году: Сервисы ФНС

На официальном сайте ФНС (nalog.gov.ru) и в сервисе «Налог.ru» (ФКУ «Налог-Сервис») доступны удобные инструменты. Обратите внимание: периодически сайт может находиться на техническом обслуживании (плановые работы)‚ в таком случае используйте Личный кабинет.

Основные каналы оплаты:

1. Личный кабинет физического лица (ЛКФЛ): Позволяет увидеть задолженность‚ сформировать квитанцию (УПД) и оплатить картой или через СБП без комиссии. Это основной веб-сервис для управления налоговыми отчислениями.
2. Сервис «Налог.ru» / «Оплата налогов»: Позволяет оплатить без авторизации по ИНН. Появилась функция оплаты третьим лицом — можно заплатить за родственника или знакомого‚ зная его ИНН.
3. Личный кабинет ИП / Индивидуальный кабинет налогоплательщика: Для работы с уведомлениями о суммах ЕНП (единого налогового платежа).
4. Банковские приложения / Госуслуги: Через реестр ЕНП (единый налоговый счет).

Реквизиты для оплаты через ЕНП (Единый налоговый платеж) в 2026 году:

• Получатель: Федеральная казначейство (Казначейство России).
• ИНН/КПП: 7727406020 / 772701001.
• БИК: 017003983.
• Счет №: 40102###-###-####0059 (Казначейский счет).
• КБК для доп. взноса 1%: 182 1 02 02140 06 1000 160 (Код вида дохода/платежа).
• ОКТМО: Ваш код по месту регистрации ИП.
• Показатель основания платежа: «ГД» (Год).
• Показатель налогового периода: «2025» (за какой год платите).
• Показатель номера документа / даты: 0 / 0.
• Вид платежа: «Взнос».

Заполнение налоговой декларации по УСН за 2025 год (сдача до )

В декларации за 2025 год (сдается в 2026) дополнительный взнос отражается так:

• Раздел 2.1.1 (УСН «Доходы»): Строка 030 «Сумма страховых взносов‚ подлежащих уплате за отчетный налоговый период», указывается сумма доп. взноса 1% за 2025 год (даже если оплатите в июне 2026).
• Раздел 2.2 (УСН «Доходы-Расходы»): В расходы учитываются в строке 040 раздела «Расходы» по факту оплаты (кассовый метод).

Типовые ошибки и штрафы

Новые возможности 2026 года: Оплата за третьих лиц

Согласно новостям ФНС от февраля 2026 года‚ сервис «Налог.ru» получил обновление. Теперь любой гражданин может зайти на сервис‚ ввести ИНН ИП (родственника‚ друга‚ сотрудника) и оплатить его налоги‚ взносы или пени со своей банковской карты. Это удобно‚ если у ИП нет доступа к интернету или карте в данный момент. Квитанция придет на почту плательщика и в ЛК ИП.

Чек-лист ИП на май-июнь 2026 года (Подготовка к оплате за 2025 год)

1. [ ] Рассчитать доход за 2025 год по книге учета доходов (КУДиР).
2. [ ] Рассчитать доп. взнос 1% (если доход > 300 тыс.).
3. [ ] Проверить фиксированные взносы за 2025 год (ОПС + ОМС) — они тоже уменьшают УСН 6%.
4. [ ] Оплатить доп. взнос 1% за 2025 год через ЛКФЛ или банк до (желательно до сдачи декларации).
5. [ ] Сдать декларацию по УСН за 2025 год до (если еще не сдали) с учетом взносов в уменьшении.
6. [ ] Проверить ЕНП (Единый налоговый счет) в ЛК ИП — нет ли переплат или долгов.

Ответы на частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Я на УСН «Доходы»‚ у меня есть сотрудники. Могу ли я уменьшить налог на 100% доп. взносом 1%?

Ответ: Да. Наличие наемных сотрудников снимает ограничение в 50% для уменьшения налога УСН «Доходы» страховыми взносами за себя (фиксированными + доп. 1%). Вы можете занулить налог за счет взносов.

Вопрос: Доход за 2025 год составил 290 000 руб. Плачу ли я 1%?

Ответ: Нет. Порог в 300 000 руб. не превышен. Дополнительный взнос равен нулю. Платите только фиксированные взносы за себя.

Вопрос: Я оплатил доп. взнос за 2025 год в июне 2026 года. В какой декларации его учитывать?

Ответ: По кассовому методу (для УСН) расход/уменьшение учитывается в том периоде‚ когда деньги списались со счета. Если оплатили в июне 2026, уменьшайте авансовые платежи за 1 полугодие 2026 года. Если оплатили до сдачи декларации за 2025 год (до ) — можно уменьшить налог за 2025 год. ФНС в письме от подтверждает право выбора периода зачета при своевременной оплате.

Вопрос: Что такое «Индивидуальный кабинет веб-сервис»?

Ответ: Это современный интерфейс ЛК ИП на платформе ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России. Он позволяет управлять ЕНП‚ видеть расчеты по налогам/взносам‚ подавать уведомления о суммах авансовых платежей и формировать платежки в один клик.

Дополнительный страховой взнос 1% — это обязательный платеж для большинства ИП на общем режиме‚ УСН и ЕСХН (кроме ПСН и НПД). В 2026 году ключевыми моментами являются:

• Срок оплаты за 2025 год — 1 июля 2026.
• Возможность существенно снизить налог по УСН «Доходы» (до 50% или 100%).
• Удобная оплата через Личный кабинет физлица (ЛКФЛ) или сервис «Налог.ru» (в т.ч. за третьих лиц).
• Строгое соблюдение КБК 1###-###-####61000160 при оплате через ЕНП.

Главное правило: Не ждите последнего дня июня. Рассчитайте сумму заранее (в апреле-мае)‚ оплатите ее‚ зачтите в уменьшении налога и сдайте декларацию спокойно. Используйте официальные сервисы ФНС — они бесплатны‚ безопасны и автоматически заполняют реквизиты платежа.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства и разъяснений ФНС России на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.