Вопрос об освобождении от уплаты страховых взносов часто возникает у работодателей, бухгалтеров и юридических специалистов. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в статье 422 подробно перечисляет виды выплат и договоров, которые не являются объектом обложения страховыми взносами. В статье ниже мы разберём основные категории таких договоров, поясним, как правильно отражать их в расчётах и предоставим всю необходимую контактную информацию для получения консультаций.

Правовая база

Основанием для освобождения от страховых взносов является статья 422 Налогового кодекса РФ. В её пункте 5 перечислены конкретные суммы и виды договоров, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Ниже приводятся ключевые положения:

1. Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ.
2. Суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года.
3. Выплаты по договорам добровольного личного страхования, если они не превышают установленные лимиты.
4. Суммы, выплачиваемые в рамках государственных программ социальной поддержки (социальные пособия, субсидии, гранты).
5. Компенсации расходов, связанных с оказанием юридических, консультационных и бухгалтерских услуг по гражданско‑правовым договорам (ГПД), если они не являются вознаграждением за труд.

Все остальные выплаты, не указанные в статье 422, подлежат обязательному начислению страховых взносов в соответствии со статьёй 420 НК РФ.

Основные категории договоров, не облагаемых страховыми взносами

Ниже перечислены типовые договоры и виды выплат, которые согласно статье 422 НК РФ освобождаются от страховых взносов.

• Договоры добровольного личного страхования (ДЛЛС) работников – заключаются на срок не менее одного года и покрывают риски, не связанные с обязательным страхованием.
• Договоры обязательного страхования работников, оформленные в порядке, установленном законодательством (например, обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование).
• Платежи по ДМС (добровольное медицинское страхование), если они являются частью вознаграждения за труд и отражаются в расчёте страховых взносов, но при этом сами страховые премии по ДМС не облагаются.
• Субсидии и гранты от государственных и муниципальных органов, направленные на покрытие расходов работодателя, а не как вознаграждение работнику.
• Компенсация расходов (командировочные, транспортные, юридические, консультационные услуги) по договорам ГПХ, если они документально подтверждены как возмещение, а не как доход.
• Выплаты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (НПФ), если они оформлены как добровольные отчисления и не превышают лимиты, установленные законодательством.
• Социальные выплаты (пособия по временной нетрудоспособности, выплаты по уходу за ребёнком, выплаты по инвалидности), которые предусмотрены федеральными законами.
• Возмещение ущерба в результате стихийных бедствий, техногенных аварий и иных форс-мажорных обстоятельств, если такие выплаты не являются вознаграждением за труд.
• Платежи по договорам аренды (арендные платежи за имущество, используемое в производственной деятельности), которые не относятся к вознаграждению работников.

Пример практического применения

Компания «Альфа‑Строй» заключила с сотрудником договор добровольного личного страхования от несчастных случаев на срок 2 года. По условиям договора страховая премия составляет 5 % от заработной платы. Поскольку договор подпадает под пункт 5 статьи 422, страховые взносы с этой суммы не начисляются.

Как правильно отражать такие выплаты в расчёте страховых взносов

Для корректного отражения освобождённых выплат в бухгалтерском учёте рекомендуется соблюдать следующие шаги:

1. Идентифицировать тип выплаты. Убедитесь, что договор или выплата действительно подпадает под пункт 5 статьи 422.
2. Оформить документальное подтверждение. Сохраните договор, акт выполненных работ, справку о субсидии и т.п.
3. Отразить в расчётных листах. В строке «Не облагаемые страховыми взносами» укажите сумму и укажите основание (например, «Договор ДЛЛС, ст. 422 п. 5»).
4. Сохранить копию расчётного листа. Для последующего контроля налоговых органов храните оригиналы расчётных листов минимум 5 лет.
5. Проверить соответствие лимитам. Если сумма выплаты превышает установленный лимит, часть, превышающая лимит, подлежит обложению страховыми взносами.

При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к профессиональному консультанту или в налоговую инспекцию.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Контактная информация для получения консультаций

Если у вас остались вопросы или требуется индивидуальная консультация, используйте нижеприведённые контакты.

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела налоговых консультаций:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑67
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -65‑43‑21
  • Региональные офисы – см. на сайте в разделе «Контакты»
• Электронный адрес: consult@nalog.gov.ru
• Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru
• Личный приём (по записи): запись через форму «Записаться на приём»
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00). Выходные – государственные праздники.
• Отделы:
  • Отдел налоговых консультаций
  • Отдел контроля и надзора
  • Отдел информационных технологий
  • Отдел правового обеспечения
• Руководство:
  • Глава Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
  • Заместитель главы – Петров П.П.
• Отзывы: Оставить отзыв о работе службы можно на портале Госуслуги или по телефону 8‑800‑555‑35‑35.

Понимание того, какие договоры и выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку и избежать ошибок в расчётах. Ключевыми источниками являются статья 422 НК РФ и сопутствующие нормативные акты. При правильном документальном оформлении и корректном отражении в расчётных листах такие выплаты не вызывают дополнительных обязательств по страховым взносам.

Для уточнения деталей и получения профессиональной помощи используйте указанные выше контакты. Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах налогового законодательства и обеспечить правильность расчётов.