Описание

Данная статья представляет собой подробный разбор вопроса кто заключает договор гражданско-правового характера (ГПХ) и кто несет обязанность по уплате страховых взносов и НДФЛ. Информация актуализирована на 2026 год с учетом последних изменений в Налоговом кодексе РФ и практики ФНС России.

Основные стороны договора ГПХ

• Заказчик (Наниматель): Организация, ИП или физическое лицо, которое заказывает работу/услугу. Является налоговым агентом по НДФЛ и страхователем по взносам (в большинстве случаев).
• Исполнитель (Подрядчик): Физическое лицо (без статуса), ИП, Самозанятый (НПД) или другая организация, выполняющая работу/оказывающая услугу.

Распределение обязанностей по уплате налогов и взносов (Статус исполнителя — решающий фактор)

Исполнитель — Физическое лицо (не ИП, не Самозанятый)

Это самый частый и рискованный вариант.

• Кто платит: Заказчик (выступает налоговым агентом и страхователем).
• НДФЛ: Удерживается заказчиком по ставке 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты) от вознаграждения.
• Страховые взносы: Уплачиваются заказчиком по единому тарифу 30% (с 2023 года исполнители по ГПХ причислены к обязательному страхованию по временной нетрудоспособности и материнству).
  • Пенсионный фонд (СФР) — 22%
  • ФОМС — 5.1%
  • ФСС (СФР), 2.9% (в т.ч. 0.2% на травматизм, если предусмотрено договором).
• Важно: Взносы на травматизм (0.2%) уплачиваются, только если такое условие прямо прописано в договоре ГПХ.
• Риск переквалификации: Налоговая может переквалифицировать ГПХ в трудовой договор (ТД) при признаках подчинения (график, отчеты, подчинение руководству, ежемесячные выплаты). Последствия: доначисление НДФЛ, взносов 30%, штрафы (ст; 122 НК РФ), пени.

Исполнитель, Индивидуальный предприниматель (ИП)

• Страховые взносы: ИП платит самостоятельно (фиксированные платежи за себя + 1% сверх 300 тыс. руб. дохода). Заказчик НЕ платит взносы за ИП.
• НДФЛ: Заказчик НЕ удерживает НДФЛ (ИП сам платит налог по своей режиму: ОСНО, УСН, ПСН, АУСН).
• Исключение: Если ИП применяет НПД (самозанятость), см. пункт 3.

Исполнитель — Самозанятый (Налог на профессиональный доход — НПД)

• Кто платит: Самозанятый платит налог сам (4%, при работе с физлицами, 6% — с юрлицами/ИП).
• Заказчик: Освобожден от удержания НДФЛ и уплаты страховых взносов.
• Условие: Самозанятый должен выставить чек в приложении «Мой налог» в день получения денег.

Договор ГПХ между двумя физическими лицами (не ИП, не Самозанятые)

• Согласно НК РФ, физическое лицо — наниматель обязано само начислить и уплатить страховые взносы и удержать НДФЛ, действуя как налоговый агент.

Ключевые изменения 2026 года

• Тариф 30%: С 1 января 2026 года большинство субъектов МСП (малое и среднее предпринимательство) утратило право на пониженный тариф 15% (действовавший ранее на доходы сверх МРОТ) и полностью перешло на общий тариф 30%.
• МРОТ и предельная база: Увеличение МРОТ ведет к росту предельной базы для начисления взносов в Пенсионный фонд (СФР).
• КВР и КОСГУ (для бюджетников): Расходы по взносам за исполнителей ГПХ учитываются по соответствующим кодам классификации (подстатья 211 НК РФ).

Проводки бухгалтерского учета (справочно)

1. Дт 20/44/97 — Кт 68.01 — НДФЛ удержан.
2. Дт 20/44/97, Кт 69.01/69.02/69.03/69.04 — Взносы начислены (ПФР, ФОМС, ФСС).
3. Дт 68.01/69.xx — Кт 51 — Перечисление в бюджет/СФР.

Контакты для обращений

По вопросам налогообложения договоров ГПХ, уплаты страховых взносов, заполнения отчетности (РСВ, 6-НДФЛ) и рисков переквалификации обращайтесь в контролирующие органы:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России) — основной регулятор по налогам (НДФЛ, НПД, контроль за налоговыми агентами).
• Социальный фонд России (СФР) — основной регулятор по страховым взносам (прием платежей, РСВ, льготы, травматизм).

Официальный сайт

• ФНС России: www.nalog.gov.ru (Разделы: «Налоги», «Отчетность», «Личный кабинет», «Самозанятость»).
• СФР: www;sfr.gov.ru (Разделы: «Страховые взносы», «Отчетность РСВ», «Льготы МСП»).
• Кабинет налогоплательщика (ФЛ/ЮЛ/ИП): lkfl2.nalog.ru / lkul.nalog.ru

Горячая линия

• Единая горячая линия ФНС России: ###-###-#### (круглосуточно, бесплатно по РФ).
• Горячая линия СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
• Горячая линия по «Мой налог» (НПД): ###-###-#### (доб; меню для самозанятых).

Номера телефонов

Примечание: Для обращения в конкретную инспекцию ФНС (ИФНС) по месту нахождения/регистрации используйте поиск на сайте nalog.gov.ru -> «Контакты».

Электронный адрес

Официальная переписка с ФНС и СФР ведется преимущественно через Личный кабинет налогоплательщика или систему СБИС/Диадок/Такском (ЭДО). Прямые email-адреса для приема обращений не публикуются в открытом доступе из-за спама.

• Обращения ФНС: через ЛК -> «Написать в ФНС» или форму на сайте nalog.gov.ru/rn77/feedback/ (пример для Мск, выберите свой регион).
• Обращения СФР: через ЛК застрахованного/работодателя -> «Обращения» или форму на sfr.gov.ru/feedback/.

Личный кабинет

Основной инструмент взаимодействия для заказчиков (организаций/ИП) и исполнителей:

• ЛК Юридического лица / ИП (ФНС): lkul.nalog.ru — подача 6-НДФЛ, ЕНВД/УСН деклараций, просмотр задолженностей, обращения.
• ЛК Физического лица (ФНС): lkfl2.nalog.ru — просмотр НДФЛ, имущественных налогов, НПД (самозанятость).
• ЛК Работодателя (СФР): lk.sfr.gov.ru — сдача РСВ, расчет взносов, получение справок, оплата травматизма.
• Приложение «Мой налог»: Для самозанятых (ИП и физлица) — генерация чеков, оплата НПД.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводиться в территориальных органах ФНС (ИФНС) и клиентских сервисах СФР.

• Запись на прием: Обязательная предварительная запись через Личный кабинет (раздел «Запись на прием»), по телефону горячей линии или на сайте ведомства в разделе «Контакты» -> «Личный прием».
• Что взять: Паспорт, доверенность (если представитель), документы по спору (договор ГПХ, акты, платежки, требования ФНС/СФР).

График приема

Типовой график приема посетителей в ИФНС и клиентских сервисах СФР:

• Понедельник – Четверг: 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Пятница: 09:00 – 16:45 (перерыв 13:00 – 14:00).
• Суббота, Воскресенье: Выходной.

Внимание! График может отличаться в конкретном регионе или отделе. Обязательно проверяйте актуальное расписание на сайте вашей ИФНС или СФР перед визитом.

Отделы (Структура, релевантная для ГПХ)

При обращении в ведомства ваш вопрос будет рассмотрен профильными отделами:

ФНС России (ИФНС):

• Отдел налогового контроля и анализа рисков (ОНКАР) — камеральные проверки 6-НДФЛ, РСВ, переквалификация ГПХ в ТД.
• Отдел общения с налогоплательщиками — консультации, прием обращений, разъяснения.
• Отдел по работе с налоговыми агентами — контроль удержания НДФЛ по ГПХ.
• Центр обработки налоговой отчетности — прием деклараций (6-НДФЛ, УСН, НПД).

Социальный фонд России (СФР):

• Отдел учета и контроля страховых взносов, проверка РСВ, начисление взносов по ГПХ, применение тарифов (15%/30%), льгот МСП.
• Отдел работы с работодателями (страхователями) — консультации по взносам, травматизм, льготы.
• Отдел пенсионных назначений — учет стажа исполнителей по ГПХ (взносы идут в страховой стаж).

Руководство

Руководители ведомств, определяющие государственную политику в сфере налогообложения ГПХ и страховых взносов:

• ФНС России: Начальник — Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.). Заместители руководиют блоками налогового контроля, ИТ, законодательства.
• СФР: Председатель Правления — Сергей Александрович Кориагин (с 2023 г.). Руководит вопросами сбора взносов, выплат, цифровизации фонда.
• Министерство финансов РФ (Минфин): Министр — Антон Германович Силуанов. Разрабатывает изменения в НК РФ (тарифы, базы, льготы).
• Территориальные руководители: Начальники ИФНС № [Номер] по вашему региону и Руководители региональных управлений СФР (ФИО уточняйте на сайтах региональных офисов).

Отзывы

Агрегированная обратная связь практиков (бухгалтеров, юристов, предпринимателей) по теме ГПХ и взносов на 2026 год:

Положительные аспекты:

• Единый тариф 30%: Упростил расчеты по сравнению с прошлыми годами (нет необходимости разделять базу на «до МРОТ» и «сверх МРОТ» для МСП, так как льгота 15% отменена для большинства).
• Цифровизация (ЛК СФР/ФНС): Автоматический расчет взносов в РСВ, презаполненные 6-НДФЛ снижают ошибки.
• НПД (Самозанятость): Идеальный легальный инструмент для разовых/периодических услуг физлиц — ноль отчетности заказчика, низкая ставка 6%.

Отрицательные аспекты / Риски (Pain points):

• Рост затрат заказчика: Переход на тариф 30% для МСП с 2026 года существенно увеличило стоимость найма физлиц по ГПХ (ранее было 15% сверх МРОТ).
• Травматизм (0.2%): Часто забывают включить в договор условие об оплате травматизма, что ведет к начислению пени при проверке СФР.
• Риск переквалификации в ТД: Остается главным страхом. Судебная практика 2024-2025 гг. показывает строгий подход к признакам «подчинения» (график, отчеты, форма оплаты «зарплата/аванс»).
• Сложность с ИП на УСН/ПСН: Заказчики иногда ошибочно удерживают НДФЛ или начисляют взносы за ИП, что ведет к переплатам и корректировкам РСВ.
• Проблемы с КВР/КОСГУ (бюджетники): Ошибки кодирования расходов по ГПХ приводят к замечаниям казначейства.

Советы из сообщества:

1. Всегда прописывайте в ГПХ: «Исполнитель не подчиняется внутреннему трудовому распорядку», «Результат передается по Акту приема-передачи», «Оплата за результат, а не за процесс/время»;
2. Проверяйте статус исполнителя перед оплатой через сервис ФНС «Статус налогоплательщика НПД» или реестр ИП.
3. Сдавайте РСВ и 6-НДФЛ в срок (РСВ — до 25-го числа след. месяца, 6-НДФЛ — до последнего дня след. месяца за квартал/полугодие/9 мес/год).
4. Для физлиц-исполнителей: требуйте от заказчика 2-НДФЛ к 1 марта след. года для подтверждения вычетов/доходов.

---

Статья подготовлена на основе открытых данных ФНС России, СФР, НК РФ, судебной практики и информационных ресурсов (КонсультантПлюс, Гарант, Контур, СберБизнес) по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.