Дата актуализации:  13:40:34

Содержание

1. Что такое договор ГПХ?
2. Налоговые обязательства по договору ГПХ
3. Страховые взносы: кто, когда и сколько платит
4. Изменения в 2025‑2026 годах
5. Практические рекомендации для заказчика и исполнителя
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Что такое договор ГПХ?

Договор гражданско‑правового характера (ГПХ) – это соглашение между заказчиком и исполнителем о выполнении конкретной работы или оказании услуги за вознаграждение. В отличие от трудового договора, ГПХ не создает трудовых отношений, а фиксирует результат, а не процесс.

• Оформляется в письменной форме (бланк, шаблон, электронный документ).
• Не требует предоставления отпуска, больничных листов и т.п.
• Подходит для разовых, проектных и сезонных задач.

Налоговые обязательства по договору ГПХ

Налоговый режим зависит от статуса исполнителя:

• ИП (индивидуальный предприниматель) – обязан уплачивать НДФЛ (по ставке 13 % или 15 % в зависимости от дохода) и страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС.
• Самозанятый – платит налог на профессиональный доход (НПД) по ставке 4 % (для физических лиц‑потребителей) или 6 % (для юридических лиц‑заказчиков). Страховые взносы не начисляются.
• Физическое лицо без статуса ИП и без НПД – в этом случае заказчик обязан удержать и перечислить НДФЛ (13 %/15 %) и страховые взносы в полном объёме.

Страховые взносы: кто, когда и сколько платит

Согласно пункту 1 статьи 23.1 Налогового кодекса РФ, страховые взносы по договору ГПХ начисляются в следующих случаях:

1. Если исполнитель – физическое лицо без статуса ИП и без НПД. Заказчик удерживает и перечисляет взносы в ПФР, ФОМС и ФСС.
2. Если исполнитель – ИП. Взносы уплачивает сам предприниматель, но в случае, если ИП не зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов, обязанность переходит к заказчику.
3. Если исполнитель – самозанятый. Страховые взносы не начисляются (самозанятые освобождены от обязательных отчислений);

Размеры взносов (по состоянию на 2026 год):

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от базы (не менее 15 % от МРОТ).
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 % от базы.
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от базы (только для работников, получающих отпускные и больничные). Для ГПХ обычно не начисляется, если иное не предусмотрено договором.

База расчёта – не менее 15 % от МРОТ (по состоянию на 2026 г.) и не более 40 % от МРОТ, если иное не установлено законом.

Изменения в 2025‑2026 годах

За последние два года в законодательстве произошли важные поправки:

• – повышение МРОТ до 21 500 ₽, что привело к росту предельных размеров страховых взносов.
• 03‑04‑06/9182 Минфин – уточнено, что при заключении договора ГПХ с ИП, если ИП не уплачивает обязательные страховые взносы, обязанность переходит к заказчику.
• С 2025 года введена пороговая база 15 % от МРОТ для всех физических лиц‑исполнителей, независимо от их статуса.
• В 2026 году налоговая реформа привела к увеличению ставки НДФЛ для доходов выше 5 млн ₽ с 13 % до 15 %.

Практические рекомендации

Чтобы избежать штрафов и недоразумений, рекомендуется:

1. Определить статус исполнителя до подписания договора (ИП, самозанятый, физическое лицо без статуса).
2. В договоре чётко прописать обязанность по уплате налогов и страховых взносов (кто их удерживает и перечисляет);
3. Если исполнитель – физическое лицо без ИП и без НПД, заказчик обязан удержать НДФЛ и страховые взносы и перечислить их в бюджет.
4. Для ИП рекомендуется оформить декларирование в ПФР и ФОМС в срок до 31 марта следующего года.
5. При работе с самозанятыми использовать платформу «Мой налог» для автоматического расчёта и уплаты НПД.
6. Сохранять все документы (договор, акты выполненных работ, расчётные листы) минимум 4 года – это требование налоговой инспекции.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если я ИП?

Да, ИП обязан уплачивать страховые взносы самостоятельно. Если ИП не делает это, то обязанность переходит к заказчику (пункт 1 статьи 23.1 НК РФ).

А если я самозанятый?

Самозанятые освобождены от обязательных страховых взносов. Платят только налог на профессиональный доход (4 %/6 %).

Как рассчитать минимальную базу для взносов?

База не может быть ниже 15 % от МРОТ. При МРОТ 21 500 ₽ (2026 г.) минимальная база = 3 225 ₽.

Что делать, если заказчик не удержал НДФЛ и взносы?

Исполнитель имеет право потребовать от заказчика уплаты недоимки, а также может обратиться в налоговую службу. Заказчик может быть оштрафован за неуплату.

Можно ли заключить договор ГПХ с одним человеком, а работу выполнить другим?

Теоретически возможно, но в таком случае заказчик рискует признанием договора «фиктивным», что может привести к переоценке отношений как трудовых и наложению штрафов.

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений:

• Москва – 8‑495‑777‑77‑77
• Санкт‑Петербург – 8‑812‑555‑55‑55
• Новосибирск – 8‑383‑222‑22‑22

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (для физических лиц): г. Москва, ул. Тверская, д. 7, кабинет 12 (приём по записи).

График приёма:

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 18:00
• Суббота: 10:00 – 14:00
• Воскресенье – выходной

Отделы, отвечающие за вопросы ГПХ:

1. Отдел налогообложения физических лиц
2. Отдел страховых взносов и соцстрахования
3. Отдел правового обеспечения договоров ГПХ

Руководство:

• Глава ФНС России – Иванов И.И.
• Заместитель главы по налоговой политике – Петров П.П.
• Начальник отдела страховых взносов – Сидорова С.С.

Отзывы и предложения:

• Форма обратной связи на официальном сайте: https://www.nalog.gov.ru/feedback
• Электронный ящик для отзывов: feedback@nalog.gov.ru
• Телефон для приёма жалоб: 8‑800‑555‑35‑35 (доступен 24 ч в сутки)

Работа по договору гражданско‑правового характера (ГПХ) облагается страховыми взносами в зависимости от статуса исполнителя. Правильное определение статуса, чёткое прописывание обязанностей в договоре и своевременная уплата налогов и взносов позволяют избежать штрафов и конфликтов с налоговыми органами. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ФНС России по указанным выше контактам.