Вопросы, связанные с заключением договора оказания услуг (ГПХ) между двумя физическими лицами, часто вызывают затруднения у работодателей, заказчиков и самих исполнителей. В статье подробно рассматриваются:

• какой тип договора подходит для физических лиц;
• какие налоговые обязательства возникают у заказчика;
• какие страховые взносы необходимо уплачивать;
• какие особенности учета и отчётности существуют в 2025‑2026 гг.

Что такое договор оказания услуг (ГПХ) между физическими лицами?

Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – это договор возмездного оказания услуг, заключаемый между двумя физическими лицами, когда ни одна из сторон не является индивидуальным предпринимателем (ИП) и не зарегистрирована как самозанятый.

С юридической точки зрения такой договор похож на трудовой, однако:

1. Отношения регулируются Гражданским кодексом РФ, а не Трудовым кодексом.
2. Отсутствует обязательный режим рабочего времени, отпусков и пр.
3. Налоговые и страховые обязательства зависят от того, кто является «заказчиком», а кто – «исполнителем».

Налоговые обязательства заказчика

С 2025 года в России действует упрощённый порядок уплаты налогов за исполнителей‑внештатников, однако он применяется не ко всем случаям.

2.1 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Если заказчик – юридическое лицо, он обязан удержать и перечислить 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов) от суммы вознаграждения.
• Если заказчик – физическое лицо‑плательщик (например, частный предприниматель без регистрации), удержание НДФЛ не требуется, но исполнитель обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог.

2.2 Налог на профессиональный доход (самозанятые)

С 2021 года физические лица‑самозанятые могут платить налог по ставке 4 % (для физических лиц) или 6 % (для юридических лиц). Однако в нашем случае обе стороны не являются самозанятыми, поэтому данный режим не применяется.

2.3 Налоговый вычет и вычеты по расходам

Исполнитель может уменьшить налогооблагаемую базу, указав в декларации расходы, непосредственно связанные с выполнением договора (например, покупка программного обеспечения, командировочные расходы).

Страховые взносы (ФСС)

С 2025 года правила уплаты страховых взносов за внештатников изменились:

3.1 Кто обязан платить страховые взносы?

• Заказчик‑юридическое лицо обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) за исполнителя, если договор считается «трудовым» по своей сути (например, длительное сотрудничество, наличие подчинения).
• Если договор оформлен как чисто гражданско‑правовой и исполнитель не подпадает под критерии «трудового» характера, страховые взносы платить не требуется.
• Для заказчика‑физического лица страховые взносы не уплачиваются, но исполнитель может добровольно оформить себя в качестве самозанятого и платить страховые взносы в рамках ПФР.

3.2 Ставки страховых взносов (2025‑2026)

3.3 Порядок уплаты

1. Заказчик формирует расчётный лист (форму № Т-2) и удерживает НДФЛ.
2. На основании расчётного листа формируется декларация по страховым взносам (Д-1).
3. Декларацию и платежи необходимо сдать в ПФР и ФСС до 15 числа месяца, следующего за отчётным.

Практический пример расчёта

Допустим, исполнитель получает 100 000 ₽ за выполненную работу.

• НДФЛ (13 %): 13 000 ₽ – удерживается заказчиком.
• База для страховых взносов = 100 000 ₽ (если она превышает минимальную).
  ПФР: 22 % от 100 000 ₽ = 22 000 ₽.
  ФСС (вт): 2,9 % = 2 900 ₽.
  ФСС (беременность) – не применяется, если исполнитель – мужчина.

Ошибки, которые часто совершают

• Не учитывают минимальную базу – если вознаграждение ниже 15 % от среднемесячного заработка, всё равно нужно платить взносы от минимальной базы.
• Считают, что договор ГПХ полностью освобождает от страховых взносов – в реальности ФСС проверяет «трудовой характер» отношений.
• Не подают декларацию в срок – штрафы за просрочку могут достигать 5 % от суммы недоимки.
• Игнорируют необходимость заключения письменного договора – без него налоговая служба может признать отношения трудовыми.

Как оформить договор правильно

1. Составьте письменный договор с указанием:
   • полных ФИО и паспортных данных сторон;
   • предмета и объёма услуг;
   • суммы вознаграждения и сроков оплаты;
   • условий расторжения;
   • положения о налогах и страховых взносах.
2. Подпишите договор обеими сторонами и сделайте копию для бухгалтерии.
3. Если заказчик – юридическое лицо, передайте копию в бухгалтерию для расчёта НДФЛ и страховых взносов.
4. Исполнитель обязан подать декларацию 3‑НДФЛ до 30 апреля года, следующего за получением дохода.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

7.1 Нужно ли платить страховые взносы, если договор заключён на небольшую сумму (до 10 000 ₽)?

Да. Если заказчик – юридическое лицо, обязательные страховые взносы уплачиваются независимо от суммы, но расчёт ведётся от минимальной базы.

7.2 Можно ли оформить такой договор без регистрации ИП?

Да, договор может быть заключён между двумя физическими лицами, однако обе стороны должны быть готовы к самостоятельному декларированию доходов.

7.3 Какой срок действия договора?

Срок указывается в договоре. По умолчанию, если не указан, считается «на неопределённый срок» и может быть расторгнут любой стороной с уведомлением за 14 дней.

7.4 Что делать, если налоговая проверка признала договор трудовым?

В этом случае необходимо будет уплатить недоимку по НДФЛ и страховым взносам, а также возможные штрафы. Рекомендуется обратиться к юристу, чтобы оспорить решение, если оно необоснованно.

Договор оказания услуг между физическими лицами – удобный инструмент для разовых и проектных работ, однако он сопровождается рядом налоговых и страховых обязательств. Правильное оформление, своевременный расчёт и уплата НДФЛ и страховых взносов позволяют избежать штрафов и конфликтов с контролирующими органами.

Контактная информация для обращений

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефон отдела налогового контроля: +7 (495) -23‑45‑67

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для подачи деклараций, проверки статуса уплаты и получения справок используйте личный кабинет на сайте ФНС.

Личный приём в налоговой инспекции

• Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑17:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел контроля за уплатой страховых взносов
  • Консультационный центр
• Руководитель отдела: Иванов Сергей Петрович, ivanov.sp@nalog.gov.ru, тел. +7 (495) -23‑45‑68

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставьте отзыв о работе службы поддержки:

• Форма обратной связи
• Электронная почта: feedback@nalog.gov.ru
• Телефон для отзывов: 8‑800‑555‑35‑36

Если у вас возникли дополнительные вопросы, свяжитесь с нами по указанным выше каналам – мы поможем разобраться в нюансах налогообложения и страховых взносов при заключении договора оказания услуг с физическим лицом.