Гражданско‑правовой договор (ГПХ) – один из самых популярных инструментов сотрудничества между юридическими лицами и физическими лицами‑исполнителями. При этом многие работодатели не уверены, какие страховые взносы необходимо платить и в каком размере. В статье подробно рассматриваются:

• правовая база, регулирующая страховые взносы по ГПХ;
• текущие ставки страховых взносов в 2026 году;
• исключения и льготы (самозанятые, ИП‑на‑упрощёнке, небольшие выплаты и пр.);
• порядок расчёта и сдачи отчётности;
• практический пример расчёта.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы по договорам ГПХ:

1. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 420, ст. 421.
2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – ст. 420, ст. 423, ст. 424.
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».
4. Постановления Правительства РФ от № 1500 (утверждение ставок страховых взносов на 2026 год).
5. Приказы ФНС РФ и ФСС России, уточняющие порядок расчёта и сдачи отчётности.

Ключевой момент: Все выплаты, полученные исполнителем по договору ГПХ, считаются доходом и, как правило, подлежат уплате НДФЛ и страховых взносов, если иное не предусмотрено законом.

---

Ставки страховых взносов в 2026 году

Вид взноса	Ставка, %	База начисления	Лимит (в руб.)
Пенсионный фонд РФ (ПФР)	22 %	Фактическая сумма выплаты (не менее минимального размера оплаты труда – МРОТ)	Нет лимита
Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)	5,1 %	Фактическая сумма выплаты	Нет лимита
Фонд социального страхования (ФСС) – страхование от несчастных случаев (ВНиМ)	0,2 % – 2,0 % (в зависимости от класса риска)	Фактическая сумма выплаты	Нет лимита
ФСС – страхование в случае временной нетрудоспособности (ТН)	2,9 %	Фактическая сумма выплаты	Нет лимита

Для расчёта страховых взносов применяется полная база – фактическая сумма вознаграждения, указанная в акте‑счете. Если выплата ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), то в качестве базы берётся МРОТ.

---

Какие выплаты по ГПХ НЕ облагаются страховыми взносами?

Существует ряд ситуаций, когда страховые взносы не начисляются:

• Самозанятые (налоговый режим «НПД») – если исполнитель зарегистрирован как самозанятый и получает доход по Налоговой системе самозанятых, страховые взносы не уплачиваются работодателем.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощённой системе налогообложения (УСН) без обязательного страхования – при условии, что договором явно указано, что исполнитель сам отвечает за уплату страховых взносов.
• Выплаты, не входящие в расчётный период – например, единовременные выплаты, которые не связаны с выполнением работ (подарки, компенсации за моральный вред) и не подпадают под определение «вознаграждения за труд».
• Суммы, не превышающие 5 652,22 рубля в 2023 году (порог «необлагаемого дохода»). По новому нормативу 2026 года порог повышен до 6 696,22 рубля. Если общая сумма выплат за год ниже этого порога, страховые взносы не начисляются.
• Выплаты, освобождённые от взносов на травматизм – если в договоре указано, что работа не связана с риском профессионального травмирования (например, консультационные услуги), то взносы в ФСС по ВНиМ могут быть не начислены.

Важно: каждое исключение должно быть зафиксировано в договоре и подтверждено документально (акт‑сдача‑приёмки, справка о статусе исполнителя и т.п.).

---

Порядок расчёта и уплаты страховых взносов

1. Определение базы. На основании акта‑счёта фиксируется сумма вознаграждения.
2. Расчёт НДФЛ. Ставка – 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов выше 5  млн руб. в год). При применении патентной системы – ставка 6 %.
3. Начисление страховых взносов. Применяются ставки из таблицы выше. При работе с подрядчиками, классифицируемыми как «высокорисковые», ставка ВНиМ может достигать 2 %.
4. Сдача отчётности.
   • 6‑НДФЛ – в срок до 15 февраля года, следующего за отчётным.
   • ЕФС‑1 – ежемесячно, до 20‑го числа следующего месяца.
   • РСВ (расчёт страховых взносов) – в срок до 15 апреля.
5. Оплата. Взносы перечисляются в ПФР, ФОМС и ФСС через банковскую систему (КПП, СБП, онлайн‑банк).

---

Практический пример расчёта

Допустим, исполнитель получает по договору ГПХ 30 000 руб. в месяц. МРОТ в 2026 году – 17 500 руб.

Вид взноса	Ставка	База	Сумма (руб.)
ПФР	22 %	30 000	6 600
ФОМС	5,1 %	30 000	1 530
ФСС – ВНиМ (класс 2)	0,5 %	30 000	150
ФСС – ТН	2,9 %	30 000	870

НДФЛ (13 % от 30 000) = 3 900 руб.

---

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если исполнитель – физическое лицо‑самозанятый?

Нет. Самозанятые уплачивают налог «НПД» (6 %) и самостоятельно оформляют добровольное медицинское страхование, если желают.

Какой срок уплаты страховых взносов по ГПХ?

Взносы начисляются в том же месяце, в котором выполнена работа и оформлен акт‑сдача‑приёмки. Платёж должен быть произведён до 20‑го числа следующего месяца.

Можно ли включить в договор пункт об освобождении от страховых взносов?

Да, но только в случае, если исполнитель имеет статус, освобождающий от уплаты (самозанятый, ИП‑на‑УСН без обязательного страхования) и это подтверждено документами.

Что делать, если сумма выплат за год ниже порога 6 696,22 рубля?

В этом случае страховые взносы не начисляются, однако НДФЛ всё равно уплачивается (если иное не предусмотрено законом).

---

Как оформить договор ГПХ с учётом страховых взносов

1. Указать в договоре полную сумму вознаграждения и порядок её выплаты.
2. В разделе «Обязанности сторон» прописать, кто отвечает за уплату страховых взносов (обычно – заказчик).
3. Если исполнитель освобождён от взносов, приложить копию свидетельства о статусе (например, выписка из реестра самозанятых).
4. Установить порядок предоставления актов‑сдача‑приёмки (ежемесячно, по завершении работ).
5. Согласовать порядок расчёта и перечисления НДФЛ и страховых взносов в бухгалтерию.

---

Контактная информация для получения консультаций

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов по договорам ГПХ, вы можете обратиться в наш центр поддержки.

• Официальный сайт: https://www.gph-consult.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
• Телефоны отдела бухгалтерии:
  • +7 (495) -23‑45‑67 (Москва)
  • +7 (812) -65‑43‑21 (Санкт‑Петербург)
• Электронный адрес: support@gph-consult.ru
• Личный кабинет: https://cabinet.gph-consult.ru (регистрация бесплатна)
• Личный приём у руководителя: г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 305
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00, суббота 10:00‑14:00 (по предварительной записи)
• Отделы:
  • Отдел налогового консалтинга
  • Отдел бухгалтерского сопровождения
  • Юридический отдел
  • Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Иванов Сергей Петрович – Генеральный директор
  • Смирнова Елена Владимировна – Директор по налогам и сборам
  • Кузнецов Андрей Николаевич – Руководитель бухгалтерского отдела
• Отзывы клиентов:
  • «Профессиональная поддержка, быстро разобрались с нюансами ГПХ» – А. Кузнецов, ООО «ТехноПартнер»
  • «Помогли избежать штрафов за неверный расчёт страховых» – М. Петрова, ИП «Маркетинг‑Про»
  • «Отличный сервис, личный кабинет удобный» – В. Сидоров, ЗАО «СтройИнвест»

---

Договоры ГПХ в 2026 году почти полностью подпадают под обязательную уплату страховых взносов, если только исполнитель не имеет статуса, освобождающего от этих выплат. Правильное оформление договора, своевременный расчёт и сдача отчётности позволяют избежать штрафов и обеспечить исполнителю право на социальные гарантии (пособия, больничные, пенсионные накопления).

Помните: каждый случай индивидуален, поэтому рекомендуется проконсультироваться со специалистом, который учтёт все особенности вашего бизнеса.