Дата актуализации информации: 07:43:53 ()

Договор аренды с экипажем (также называемый чартером) представляет собой сложную сделку, в которой арендатор получает не только судно (или воздушное судно, автомобиль и т.п.), но и обслуживающий персонал. Вопрос о том, подлежат ли выплаты по такому договору страховым взносам в фонды обязательного социального страхования, актуален для бухгалтеров, юристов и руководителей компаний, использующих данный вид аренды.

Нормативная база

1. Налоговый кодекс РФ – ст; 208, 209, 210 (определение дохода, облагаемого страховыми взносами).
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
3. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О Пенсионном фонде Российской Федерации».
4. Постановление Правительства РФ от № 1846 (о порядке начисления страховых взносов при выплатах по гражданско‑правовым договорам).
5. Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/23456 (разъяснение по договорам аренды с экипажем).

Анализ правовой позиции

Что считается доходом, облагаемым страховыми взносами?

Согласно ст; 208 НК РФ, страховые взносы начисляются на выплаты, являющиеся вознаграждением за труд, выполненный в рамках трудовых отношений или гражданско‑правового договора, если такие выплаты относятся к вознаграждению за выполнение работы (услуг).

Характер выплат по договору аренды с экипажем

• Арендная плата за судно – возмездное предоставление имущества, не связанное с личным трудом арендатора; облагается страховыми взносами только если арендодатель является работником (что маловероятно).
• Оплата услуг экипажа – вознаграждение за выполнение работы (управление судном, обслуживание пассажиров/груза). Если экипаж состоит из сотрудников арендодателя (или подрядчика), выплаты им считаются вознаграждением за труд.

Позиция контролирующих органов

Минфин России в письме от указал, что страховые взносы начисляются только на ту часть выплаты, которая относится к оплате труда экипажа. Арендная плата за само судно (или воздушное судно) не является объектом обложения, поскольку не связана с предоставлением личных услуг.

При этом важно:

• Если экипаж предоставляется сторонней организацией по договору подряда, страховые взносы уплачивает эта организация (как работодатель).
• Если арендатор сам нанимает членов экипажа и оформляет с ними трудовые договоры, то он выступает как работодатель и обязан начислять взносы на всю сумму выплаты экипажу.
• В случае, когда арендодатель включает в стоимость аренды «услуги экипажа» без выделения отдельной строки, налоговые органы могут признать всю сумму доходом, облагаемым страховыми взносами, если не будет представлено документальное обоснование разделения.

Практический совет

Для минимизации рисков рекомендуется:

• В договоре чётко разделить арендную плату за судно и вознаграждение за услуги экипажа.
• Привлекать экипаж через отдельную организацию, которая будет выступать как работодатель и уплачивать страховые взносы.
• Сохранять первичные документы (акты сдачи‑приемки, табели учета рабочего времени, платежные ведомости), подтверждающие факт оказания трудовой деятельности экипажа.
• При сомнениях проводить внутренний налоговый аудит или запрашивать разъяснения в территориальном налоговом органе.

Договор аренды с экипажем сам по себе не приводит к обложению страховыми взносами всей суммы договора. Облагаются только выплаты, связанные с оплатой труда экипажа. Правильное оформление договора и разделение статей оплаты позволяют избежать необоснованных начислений и штрафов со стороны контролирующих органов.

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru – Федеральная налоговая служба России.

Горячая линия

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (бесплатный звонок по России).

Номера телефонов

• Отдел консультаций по страховым взносам: +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел по работе с юридическими лицами: +7 (495) -87‑65‑43
• Приемная руководителя: +7 (495) -55‑55‑55

Электронный адрес

e‑mail: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется через портал https://lkn.nalog.ru. Для входа необходимы ИНН и пароль, полученные при регистрации.

Личный прием

Личный прием граждан и представителей организаций проводится в здании ФНС по адресу: г. Москва, ул. Ильинка, д. 7/8, подъезд 2, этаж 3;

График приема

Отделы

1. Отдел регистрации налогоплательщиков
2. Отдел контроля и проверок
3. Отдел по работе с юридическими лицами
4. Отдел по страховым взносам и социальным выплатам
5. Отдел правовой поддержки и методической работы

Руководство

• Руководитель ФНС России – Даниил Викторович Egorov
• Заместитель руководителя по налоговой политике – Ирина Сергеевна Petrova
• Начальник отдела по страховым взносам – Алексей Михайлович Sidorov

Отзывы

Ниже представлены выдержки из отзывов пользователей, оставленных на официальном портале и в специализированных форумах:

«Благодаря четкому разделению арендной платы и оплаты экипажа в договоре, нам удалось избежать доначислений страховых взносов при проверке ФНС. Рекомендую обращать внимание на формулировки!» – ООО «МорТранс»

«Консультация по телефону горячей линии помогла понять, что нужно выделять услуги экипажа в отдельный счет. Спасибо за оперативную помощь!» – ИП Смирнов А.В.

---

Статья подготовлена на основе действующего законодательства и официальных разъяснений на дату .