Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это форма социального пакета, которую работодатель может предоставить своим сотрудникам в дополнение к обязательному медицинскому страхованию (ОМС). ДМС покрывает широкий спектр медицинских услуг, не входящих в ОМС, и тем самым повышает привлекательность компании на рынке труда.

Правовая база

В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) работодателя по договорам добровольного страхования, заключённым в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные согласно законодательству РФ.

Основные нормативные акты:

• Налоговый кодекс РФ (часть вторая, глава 25, статья 255, пункт 16);
• Постановление Минфина РФ от 5 мая 2014 г. № 03-03-06/1/20922 (о недопустимости учета расходов на ДМС после увольнения сотрудника);
• Приказы ФНС о порядке подтверждения расходов на ДМС.

Как ДМС относится к расходам по оплате труда

Согласно НК РФ, страховые премии по ДМС могут быть отнесены к расходам на оплату труда при соблюдении следующих условий:

1. Договор ДМС заключён между работодателем (юридическим лицом) и страховой компанией, имеющей лицензию.
2. Страховая премия оплачивается работодателем в интересах работников.
3. Сумма расходов не превышает 6 % от фонда оплаты труда (ФОТ) за отчётный период.
4. Работник находится в штате на момент оплаты (исключение – увольнение до окончания срока действия полиса).

Предельный размер расходов

Для расчёта лимита используется следующая формула:

Лимит = ФОТ × 6 %

Пример (2026 г., ООО «PPT.ru»):

• ФОТ за 2‑й квартал = 6 000 000 руб.
• Лимит = 6 000 000 × 0,06 = 360 000 руб.
• Фактические расходы на ДМС = 359 999 руб. → полностью учитываются в уменьшении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Учёт в бухгалтерском и налоговом учёте

Практические шаги по внедрению ДМС в компании

1. Определить бюджет. Вычислить ФОТ за текущий год и установить лимит 6 %.
2. Выбрать страховую компанию. Убедиться, что у страховщика есть лицензия на ДМС и положительные отзывы.
3. Сформировать договор. В договоре указать:
   • Объём страховых услуг (полис «корпоративный» или «индивидуальный»);
   • Срок действия (обычно 1 год);
   • Условия оплаты (помесячно, единовременно).
4. Оформить бухгалтерские проводки. Принять решение о списании расходов на соответствующий счёт (20/26/44) и оформить документы (акт приёма‑передачи, счёт‑фактуру).
5. Контролировать соблюдение лимита. Вести мониторинг расходов в реальном времени (например, в 1С:Бухгалтерия 8).
6. Информировать сотрудников. Разослать внутренний приказ, разместить информацию в личных кабинетах и провести инструктаж по использованию полиса.

Преимущества ДМС для работодателя

• Увеличение конкурентоспособности работодателя на рынке труда.
• Снижение текучести кадров за счёт повышения лояльности.
• Возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (до 6 % от ФОТ).
• Повышение уровня здоровья сотрудников → рост производительности.

Ограничения и риски

• Превышение лимита 6 % → часть расходов не будет учитываться в налоговом вычете.
• Неправильная классификация расходов в бухгалтерском учёте может привести к налоговым доначислениям.
• Необходимо следить за изменениями в законодательстве (например, поправки к НК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли включить в расходы ДМС, если полис оформлен на семью сотрудника?

Да, если полис оформлен работодателем и покрывает членов семьи, такие расходы также относятся к расходам на оплату труда, но они также подпадают под общий лимит 6 % от ФОТ.

Вопрос: Какой документ подтверждает право на налоговый вычет?

Необходимо иметь:

• Договор ДМС с лицензированной страховой компанией;
• Счёт‑фактуру и акт приёма‑передачи страховой премии;
• Отчёт о расходах, включающий сведения о ФОТ и сумме расходов на ДМС.

Вопрос: Можно ли использовать ДМС в качестве части бонусной системы?

Да, ДМС считается частью компенсации в натуральной форме и может включаться в систему бонусов, однако при этом необходимо соблюдать лимит 6 % от ФОТ.

Как оформить ДМС в 2026 году: пример расчёта

Допустим, у компании «Альфа‑Тех» ФОТ за 2026 год составил 12 000 000 руб.

Лимит = 12 000 000 × 0,06 = 720 000 руб.

Компания выбирает полис стоимостью 700 000 руб. (включая покрытие семьи). Поскольку сумма не превышает лимит, всё покрытие включается в расходы на оплату труда и уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Добровольное медицинское страхование – эффективный инструмент соцпакета, который одновременно повышает благосостояние сотрудников и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. Главное – правильно оформить договор, вести учёт в рамках лимита 6 % от ФОТ и соблюдать требования налогового законодательства.

Контактная информация для обращения

Если у вас возникли вопросы по внедрению ДМС в вашей организации, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

• Официальный сайт: https://www.dms-consult.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов:
  • Отдел бухгалтерии – +7 (495) -23‑45‑68
  • Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69
  • Отдел продаж – +7 (495) -23‑45‑70
• Электронный адрес: info@dms-consult.ru
• Личный кабинет: https://portal.dms-consult.ru (регистрация доступна после обращения)
• Личный приём (консультация): запись через форму на сайте или по телефону +7 (495) -23‑45‑71
• График приёма:
  • Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
  • Сб: 10:00 – 14:00 (по предварительной записи)
  • Вс: выходной
• Отделы:
  1. Отдел налогового консультирования
  2. Отдел бухгалтерского учёта
  3. Отдел страховых продуктов
  4. Отдел клиентского сервиса
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
  • Финансовый директор – Смирнова Елена Викторовна
  • Директор по развитию – Кузнецов Андрей Андреевич
• Отзывы клиентов:
  

  «Благодаря ДМС от DMS‑Consult наша компания сократила текучесть кадров на 15 % и получила налоговый вычет в размере 650 000 руб.». – ООО «ТехИнвест»

  «Профессиональная поддержка при оформлении договоров и учёте расходов. Рекомендую!» – ИП «Светлана Кузнецова»

Мы готовы помочь вам внедрить ДМС в ваш бизнес и обеспечить полное соответствие законодательству.