Добровольное личное страхование (ДЛС) – это страховой продукт, который
работодатель может включить в социальный пакет сотрудников. По договору
страховщик покрывает медицинские расходы, расходы на лечение в случае
травм, а также страхование жизни и утраты трудоспособности. При правильном

оформлении такие выплаты могут быть учтены в бухгалтерском и налоговом
учете как расходы на оплату труда.

Нормативно‑правовая база

• Статья 255 Налогового кодекса РФ – расходы на добровольное личное страхование
  могут быть включены в состав расходов на оплату труда в размере не более
  3 % от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255).
• Письмо Минфина России от 10 мая 2018 г. № 03‑03‑07/31371 – разъясняет порядок
  учета взносов по ДЛС в целях налога на прибыль.
• КонсультантПлюс, статья «Налог на прибыль в 2009 году» (Киселева И.А.) – исторический
  контекст лимита 3 %.
• Письмо Минфина от № 03‑03‑06/1/65380 – уточняет, когда расходы на
  добровольное страхование имущества учитываются в налоговом учете.

Предельные суммы расходов

Для 2026 года установлен лимит в 360 000 руб. (6 млн руб. в расчете на 100 % от
расходов на оплату труда). Если фактические траты превышают лимит, в налоговом
учете учитывается только установленный максимум.

Как учитывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет (БУ)

1. Определить статью затрат: «Добровольное личное страхование, предусматривающее
   оплату страховщиками медицинских расходов».
2. Сформировать проводку:

   Дт 76.01.2 – Расчёты по имущественному и личному страхованию
   Кт 51 – Расчётный счёт (оплата страховой премии)
    

3. Если премия оплачена за несколько месяцев, распределять её пропорционально
   календарным дням действия договора (проводка «Списание расходов будущих периодов»).

Налоговый учет (НУ)

• Проводка отражается на счёте 76.01 – «Расчёты по имущественному и личному страхованию».
• Сумма расходов включается в налоговую базу по прибыли в пределах
  3 % от расходов на оплату труда или установленного лимита (360 000 руб. за 2026 г.)
• При наличии дополнительного соглашения к основному договору страхования,
  новые сотрудники могут быть включены в расчёт без изменения лимита.

Пример расчёта в 1С:Бухгалтерия 8

Допустим, компания выплатила страховой премии в размере 720 000 руб. за 12
сотрудников. Сумма на одного сотрудника = 60 000 руб.

Дт 76.01.2 720 000
Кт 51 720 000 (оплата страховой премии)

Для налогового учёта (лимит 3 % от зарплаты, предположим 2 000 000 руб.):
3 % от 2 000 000 = 60 000 руб.
Включаем в расходы 60 000 руб. (лимит), остальные 660 000 руб; – не учитываем.

Практические рекомендации работодателю

• Проверяйте договор – в нём должны быть чётко прописаны условия
  страхования, перечень покрываемых расходов и порядок оплаты.
• Сохраняйте все подтверждающие документы (акт выполненных работ,
  счета‑фактуры, платежные поручения).
• Ведите регистры страховых премий – в 1С это может быть отдельный регистр
  «Страховые взносы».
• Контролируйте лимит 3 % – расчёт делайте каждый квартал, чтобы не превысить
  допустимую долю.
• При изменении состава сотрудников оформляйте дополнительные соглашения
  к договору страхования.
• Для расходов, превышающих лимит, оформляйте корректирующие проводки в
  следующем налоговом периоде (если они относятся к будущим периодам).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли учитывать ДЛС в расходах, если страховой полис оформлен только
на часть сотрудников?

Да. Расходы учитываются пропорционально количеству застрахованных работников,
но общий размер расходов не должен превышать 3 % от общей суммы расходов
на оплату труда.

Какой документ подтверждает право на налоговый вычет?

Акт выполненных работ/оказанных услуг, договор страхования и платёжные
документы (банковские выписки, платежные поручения).

Можно ли включать в расходы ДЛС премии, уплаченные за полугодие?

Да, но их необходимо распределять по месяцам пропорционально календарным
дням действия договора (проводка «Списание расходов будущих периодов»).

Контакты для обращений

Важно: При подготовке документов учитывайте актуальные
нормативные акты и лимиты, действующие в текущем налоговом периоде. При
неуверенности в правильности учёта рекомендуется проконсультироваться с
бухгалтером или налоговым консультантом.

Данная статья подготовлена с учётом информации, опубликованной в открытых
источниках (КонсультантПлюс, письма Минфина, материалы портала «Время бухгалтера»,
а также практические рекомендации по работе в 1С). Для получения
конкретных рекомендаций, адаптированных к вашей организации, свяжитесь с
отделом бухгалтерии по указанным выше контактам.