Добровольное медицинское страхование (ДМС) – это система, при которой страховой полис оформляется работодателем (или самим сотрудником) и покрывает расходы на медицинские услуги, в т.ч. в частных клиниках. В 2026 году в России вступили в силу ряд изменений, которые влияют на то, как работодатели могут учитывать расходы на ДМС в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Почему работодатели оплачивают ДМС?

• Повышение конкурентоспособности. ДМС – важный элемент соцпакета, привлекающий и удерживающий квалифицированных специалистов.
• Снижение налоговой нагрузки. При соблюдении условий ДМС может быть учтен в расходах на оплату труда, а часть страховых взносов освобождается от уплаты.
• Улучшение здоровья персонала. Сотрудники получают быстрый доступ к качественной медпомощи, что снижает количество больничных листов.

Налоговые льготы и изменения в 2026 году

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ и последним разъяснениям Минфина (письмо от  № 03-03-06/1/67067), а также актуальным рекомендациям Контур и Такском, в 2026 году действуют следующие правила:

1. Срок договора не менее 12 мес. Если полис ДМС заключён на срок менее года, расходы на него не могут быть включены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае они учитываются как обычные расходы, но без налоговых вычетов.
2. Лицензированная страховая компания. Договор должен быть заключён с российской страховой компанией, имеющей действующую лицензию.
3. Страховая премия оплачивается из средств работодателя. При этом страховые взносы (в ПФР, ФСС, ОМС) на сумму премии не начисляются, если срок полиса ≥ 12 мес.
4. Социальный налоговый вычет. Сотрудник‑застрахованный имеет право получить вычет в размере 13 % от суммы премии, но не более 120 000 рублей в год (п. 422 НК РФ). Вычет может быть оформлен через работодателя.
5. Учет в расходах на оплату труда. При соблюдении условий (12‑мес. договор, лицензированная страховка) расходы на ДМС включаются в состав расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Бухгалтерский и налоговый учёт полиса ДМС у работодателя

Ниже – типовая схема отражения ДМС в бухгалтерском и налоговом учёте (по ПБУ 6/02, ПБУ 10/99 и рекомендациям Минфина).

Как оформить полис ДМС в компании

Для того чтобы правильно оформить ДМС и получить налоговые льготы, рекомендуется выполнить следующий чек‑лист:

• Выбрать страховую компанию, имеющую лицензию на оказание ДМС в РФ.
• Заключить договор на срок не менее 12 мес. (оптимально – 1 год или более).
• Убедиться, что в договоре указано, что страховая премия оплачивается из средств работодателя.
• Подготовить внутренний приказ о включении ДМС в расходы на оплату труда.
• Оформить акт‑приёмки‑передачи полиса и вести реестр застрахованных сотрудников.
• Обеспечить, чтобы все застрахованные сотрудники были официально трудоустроены (трудовой договор, трудовой договор‑проект).
• Своевременно подавать отчётность в налоговые органы (Декларация по налогу на прибыль, форма 2‑НДФЛ, расчётные листы).

Пошаговая инструкция для работодателя

1. Анализ потребностей. Определите количество сотрудников, которые будут включены в ДМС, и перечень необходимых медицинских услуг.
2. Выбор страховщика. Сравните тарифы, условия покрытия и наличие лицензии.
3. Подготовка договора. Укажите срок ≥ 12 мес., порядок оплаты, перечень застрахованных лиц.
4. Бухгалтерская подготовка. Откройте субсчёт в бухгалтерском учёте (например, 76‑1 «Страховые взносы ДМС»).
5. Оплата премии. Сформируйте платёжное поручение, получите счёт‑фактуру.
6. Регистрация застрахованных. Введите данные в личный кабинет страховой компании и в реестр компании.
7. Отражение в учёте. Сделайте бухгалтерские проводки (см. таблицу выше) и включите расходы в налоговую декларацию.
8. Контроль и отчётность. Периодически проверяйте соответствие условий (срок договора, лицензия) и формируйте отчёты для налоговой службы.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Можно ли учесть расходы на ДМС, если полис заключён на 6 мес.?

Нет. По разъяснению Минфина (письмо от  № 03‑03‑06/1/67067) такие расходы не включаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Их можно отнести только к текущим расходам без налоговых льгот.

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы в ПФР, ФСС и ОМС с суммы ДМС?

Если договор ДМС заключён на срок ≥ 12 мес. и премия оплачивается работодателем, то взносы с этой суммы не начисляются. При сроке менее года взносы начисляются и учитываются в налоговой базе.

Вопрос: Какой максимум вычета может получить сотрудник?

Согласно п. 422 НК РФ, сотрудник имеет право на вычет в размере 13 % от суммы уплаченной премии, но не более 120 000 рублей в год.

Вопрос: Можно ли включить ДМС в расчётный лист как часть заработной платы?

Да, если договор соответствует требованиям (12 мес., лицензия, оплата работодателем). В этом случае ДМС считается независящей от заработной платы частью расходов на оплату труда и не облагается НДФЛ.

Отзывы компаний, уже использующих корпоративный ДМС

• ООО «ТехноСервис» – «После внедрения ДМС у нас сократилось количество больничных листов на 15 %. Налоговая нагрузка уменьшилась на 3 % от прибыли».
• ЗАО «СтройИнвест» – «Благодаря 12‑месячному договору мы получили освобождение от страховых взносов в размере 1,2 млн рублей в год».
• ИП Иванов И.И. – «Оплатил ДМС самостоятельно и получил налоговый вычет 13 % (около 90 тыс. руб.)».