Дата актуализации:

Содержание

1. Правовая база
2. Бухгалтерский учет штрафов и пеней
3. Примеры бухгалтерских проводок
4. Порядок оплаты штрафа
5. Контакты для обращений
6. Часто задаваемые вопросы

Правовая база

Штрафы за несвоевременную или неполную уплату страховых взносов регулируются следующими нормативными актами:

• Часть 1 статьи 15 КоАП РФ – административные штрафы за нарушения в области финансов‚ налогов и страховых взносов.
• Постановление ПФР № 112‑н от – порядок начисления и уплаты штрафов и пеней по страховым взносам.
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства‚ условные обязательства и условные активы» – порядок признания обязательств по штрафам и пеням.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 384‑390) – единый налоговый счёт и порядок уплаты штрафов‚ пеней и доначислений.

С 1 января 2023 года все организации обязаны вести учёт задолженности по налогам‚ сборам‚ страховым взносам‚ пеням и штрафам на едином налоговом счёте и уплачивать их единым налоговым платёжом.

Бухгалтерский учёт штрафов и пеней

Для отражения в бухгалтерском (или бюджетном) учёте операций по начислению и уплате штрафов/пеней необходимо:

1. Определить дату требования налогового органа (акт‚ постановление‚ уведомление).
2. Оценить размер штрафа и/или пени (можно использовать ПБУ 8/2010 – признание оценочного обязательства).
3. Сформировать бухгалтерские проводки:
   • Начисление штрафа (обязательство).
   • Оплата штрафа (погашение обязательства).
   • Возможный зачет излишне уплаченных сумм.
4. Отразить операции в налоговом учёте (единый налоговый счёт).

В случае бюджетных учреждений запись делается в бухгалтерском учёте бюджетного учреждения‚ а в коммерческих организациях – в бухгалтерском учёте согласно ПБУ 6/2008.

Примеры бухгалтерских проводок

Ниже представлены типовые проводки‚ которые используют большинство организаций.

Начисление штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов

Начисление пени (если штраф сопровождается пеней)

Оплата штрафа и пени

Зачет излишне уплаченных сумм

Все операции необходимо подтверждать документами: актом о начислении штрафа‚ платежным поручением‚ выпиской из банковского счета.

Порядок оплаты штрафа по страховым взносам

Подготовительный этап

1. Получить официальное уведомление (акт‚ постановление) от ФНС или ПФР.
2. Проверить правильность расчёта суммы штрафа и пени.
3. Сформировать бухгалтерскую запись о начислении (см. раздел «Примеры бухгалтерских проводок»).
4. Подготовить платёжное поручение в системе 1С/Эльба/БухСофт.

Осуществление платежа

1. Внести платёж в едином налоговом счёте (ИНН организации + код бюджета 999).
2. Указать в платёжном документе:
   • Код операции – 101 (штрафы и пени).
   • Код бюджетного учреждения – 999.
   • Краткое назначение платежа: «Оплата штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов за 1‑й квартал 2026 г. (акт № ____)».
3. Отправить копию платёжного поручения в бухгалтерию и в отдел налогового контроля.
4. После списания средств получить подтверждение из банка (выписка).

Заключительный этап

1. Снять обязательство в бухгалтерском учёте (проводка «Оплата штрафа»).
2. Обновить сведения в личном кабинете налогоплательщика (ГИС Госуслуги‚ ЛК ФНС).
3. Сохранить все документы в архиве (не менее 5 лет).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению‚ учёту или оплате штрафов по страховым взносам‚ вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov;ru

Горячая линия

8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно‚ бесплатный звонок по России)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -65‑43‑21
• Екатеринбург: +7 (343) -55‑66‑77
• Новосибирск: +7 (383) -22‑33‑44

Электронный адрес

info@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для доступа к личному кабинету используйте ссылку: https://lk.nalog.gov.ru

Личный приём (приёмные часы)

Отделы

• Отдел налогового контроля
• Бухгалтерия
• Отдел финансового планирования
• Юридический отдел

Руководство

• Директор Федеральной налоговой службы – Иванов И.И.
• Начальник отдела налогового контроля – Петров П.П.
• Главный бухгалтер организации – Сидорова А.А.

Отзывы

Ниже – несколько типовых отзывов от пользователей:

«Благодарю сотрудников горячей линии за быстрый разбор ситуации и помощь в оформлении платёжного поручения. Всё прошло без задержек.» – ООО «ТехноСервис»‚ г. Москва.

«В личном кабинете удобно отслеживать статус начисления штрафа. Инструкция по оплате была понятна и доступна.» – ИП Смирнова Е.В.‚ г. Екатеринбург.

Часто задаваемые вопросы

Как быстро можно получить подтверждение об оплате штрафа?

После перечисления средств в банк‑операторе подтверждение (квитанция) появляется в течение 1‑2 банковских дней. В системе ФНС статус «Оплачено» появляется в течение 24 часов после зачисления.

Можно ли частично оплатить штраф?

Да. Частичная оплата допускается‚ но обязательство остаётся до полной уплаты. При этом в бухгалтерском учёте фиксируется остаток задолженности.

Как учесть излишне уплаченный штраф?

Излишек можно зачесть в счёт предстоящих платежей по налогам и страховым взносам (проводка 68 ↔ 70). При этом необходимо оформить акт зачёта и отразить его в налоговом учёте.

Нужно ли платить НДС с суммы штрафа?

Штрафы‚ пени и санкции не являются объектом налогообложения НДС‚ поэтому НДС с них не начисляется.

Где найти образцы актов и форм?

Образцы актов о начислении штрафов и форм платежных поручений доступны в разделе «Документы» на официальном сайте ФНС (https://www.nalog.gov.ru/portal/documents).

Оплата штрафа по страховым взносам – процесс‚ требующий точного соблюдения нормативных требований и правильного отражения в бухгалтерском учёте. Следуя описанным выше шагам‚ вы сможете избежать дополнительных санкций‚ своевременно закрыть обязательства и корректно отразить их в финансовой отчётности.

При возникновении вопросов используйте указанные контакты – специалисты помогут разобраться в деталях и подготовить необходимые документы.