Данная статья представляет собой подробное руководство по отражению в бухгалтерском учете операций по оплате обязательных страховых взносов (часто называемых «страховыми премиями» в быту) в бюджетную систему РФ. Здесь собраны основные бухгалтерские проводки (Дебет/Кредит), актуальные реквизиты для платежей, а также полная справочная информация по контактам контролирующих органов — Федеральной налоговой службы (ФНС) и Социального фонда России (СФР), к которым обращаются за разъяснениями, получением услуг и решением спорных вопросов.

Описание: Бухгалтерские проводки при оплате страховых взносов

С 2023 года порядок расчета и уплаты страховых взносов кардинально изменился: введен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС). Платежи перечисляются по единым реквизитам в казначейство (ФКЦ), а распределение по видам взносов происходит автоматически на основании сведений (уведомлений), сдаваемых в ФНС.

Основные счета учета (План счетов ОСБУ / МСФО)

• Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — накопление начисленных взносов.
• Кредит 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» — списание денежных средств.
• Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91.2 и др., капитализация взносов в стоимость продукции/затраты (в зависимости от подразделения, где работает сотрудник).

Типовые проводки (Схема «Начисление → Оплата»)

Начисление страховых взносов на заработную плату

1. Дт 20/23/25/26/44/91.2 — Кт 69.01 — пенсионные взносы (22% / 10% сверх лимита).
2. Дт 20/23/25/26/44/91.2 — Кт 69.02 — взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5.1%.
3. Дт 20/23/25/26/44/91.2 — Кт 69.03 — взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (ВНС) — 0;2%–8.5% (зависит от класса риска).
4. Дт 20/23/25/26/44/91.2 — Кт 69.04 — взносы на обязательное социальное страхование по безработице — 0% (с 2023 г. переведены в ФОМС, ставка 0%).

Оплата страховых взносов через ЕНП (Единый налоговый платеж)

С 2023 года оплата производится единым платежом в счет пополнения ЕНС. Отдельные платежные поручения по каждому виду взносов (КБК, ОКТМО) больше не заполняются.

• Дт 69.01 / 69.02 / 69.03 — Кт 51 — списание средств с расчетного счета за ЕНП (указывается УИН «0», КБК 1###-###-####61110160, ОКТМО по месту нахождения организации/ИП).

Сдача отчетности для распределения платежа (Критически важно!)

Для того чтобы ФНС правильно распределило единый платеж по видам взносов на счете ЕНС, необходимо сдать:

• Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).
• Уведомление о суммах начисленных взносов — ежемесячно (до 25-го числа текущего месяца за прошлый месяц), если дата уплаты взносов наступает раньше срока сдачи РСВ. Примечание: для зарплатных взносов уведомление сдавать не нужно, достаточно РСВ. Уведомление нужно для взносов с доходов физлиц (дивиденды, гонорары и т.д.), а также для авансов, если организация решила платить взносы с аванса.

Особенности для ИП (взносы «за себя»)

• Дт 26 / 44 / 91.2 — Кт 69.01 / 69.02 — начисление фиксированных взносов ИП (Пенсионный + Медицинский).
• Дт 69.01 / 69.02 — Кт 51 — оплата через ЕНП (КБК 1###-###-####61110160).
• Срок оплаты за 2025 год: до (фиксированная часть), 1% сверх 300 тыс. — до .

Корректировка ошибок / Возврат переплаты

• Дт 51 — Кт 69, возврат переплаченных взносов с ЕНС (по заявлению).
• Дт 69 — Кт 51 — доплата по требованию ФНС (после камеральной проверки РСВ).

Контакты для обращений: Кому обращаться?

По вопросам расчета, оплаты, зачисления платежей на ЕНС, сдачи РСВ и получения выписок с ЕНС необходимо обращаться в Федеральную налоговую службу (ФНС России).
По вопросам начисления пенсий, пособий, нетрудоспособности, материнского капитала, а также уточнению стажа и индивидуального лицевого счета (ИЛС) — в Социальный фонд России (СФР).

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — Главный регулятор по ЕНП/ЕНС/РСВ

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov;ru
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛК ИП/Орг): lkul.nalog.gov.ru
• Сервис «Прозрачность расчетов с бюджетом» (Выписка с ЕНС): service.nalog.ru/ens.do

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (круглосуточно, без выходных).
• +7 -95 981-87-17 — для звонков из-за рубежа (по тарифам оператора).

Номера телефонов инспекций (МИФНС)

Для решения конкретных вопросов по вашему ИНН/КПП лучше связаться с инспекцией по месту нахождения (регистрации). Найти адрес и телефон своей инспекции можно на сайте ФНС в разделе «Контакты» → «Найти инспекцию» или через сервис Определение инспекции по адресу.

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для обращений не публикуется в целях безопасности. Официальные обращения направляются через:

• Личный кабинет налогоплательщика (раздел «Написать в налоговую» / «Обращения»).
• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru (раздел «Контакты» → «Написать в ФНС»).
• Систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), для организаций через ЭДО.

Личный кабинет налогоплательщика (ЛК)

• Для организаций и ИП: lkul.nalog.gov.ru (вход по ЕСИА / квалифицированной ЭЦП).
• Функции: просмотр состояния ЕНС, формирование выписок, сдача РСВ и уведомлений, подача заявлений на возврат/зачет, переписка с инспектором.

Личный прием и График приема

• Прием граждан и представителей организаций проводится по предварительной записи через Личный кабинет, портал Госуслуг (gosuslugi.ru) или по телефону горячей линии;
• Типовый график: Понедельник–Четверг: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00), Пятница: 09:00–16:45 (перерыв 13:00–14:00). Суббота, Воскресенье — выходной.
• График может отличаться в региональных инспекциях — уточняйте на сайте вашей МИФНС.

Отделы (Ключевые направления в структуре МИФНС)

• Отдел по учету и контролю налогоплательщиков — регистрация, ЕНС, РСВ.
• Отдел налогового контроля и анализа, камеральные проверки РСВ, требования об устранении расхождений.
• Отдел обжалования и судебного представительства — рассмотрение жалоб на решения/действия (бездействие) инспекции.
• Центр обслуживания налогоплательщиков (ЦОН) — прием посетителей, выдача выписок, помощь в заполнении отчетности.

Руководство ФНС России (на 2026 год)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель начальника: Андрей Викторович Кобыков.
• Заместители начальника: Кузьмина Е.В., Лебедев А.Ю., Пахомов А.В., Смирнов В.А., Яковлев А.С. и др.

Социальный фонд России (СФР) — Права застрахованных, пенсии, пособия, стаж

• Главный портал: sfr.gov.ru
• Личный кабинет застрахованного (ЛКЗ): lk.sfr.gov.ru (вход по ЕСИА).
• Личный кабинет работодателя (ЛКР): employer.sfr.gov.ru (сдача ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).

Горячая линия (Единый контакт-центр СФР)

• ###-###-#### — бесплатно по всей России (ежедневно 08:00–22:00 по Мск).
• +7 -95 870-33-33 — для звонков из-за рубежа.

Номера телефонов территориальных органов

Поиск телефона и адреса отделения СФР по региону: раздел «Контакты» на сайте sfr.gov.ru/contacts.

Электронный адрес

• Обращения через Личный кабинет застрахованного/работодателя (раздел «Обращения»).
• Форма на сайте: sfr.gov.ru/feedback.

Личный кабинет (ЛКЗ / ЛКР)

• ЛК Застрахованного: просмотр ИЛС, пенсионных коэффициентов (ИПК), стажа, запись на прием, заказ справок.
• ЛК Работодателя: сдача отчетности (ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ), просмотр задолженностей по взносам (переданные из ФНС), взаимодействие по нетрудоспособности (ЭЛН).

• Запись на прием — через Госуслуги, ЛК СФР, по телефону ###-###-#### или на терминалах в отделениях.
• График приема посетителей (типовый): Пн–Пт: 09:00–18:00 (перерыв 13:00–14:00). Некоторые отделения работают в субботу (09:00–14:00).

Отделы (Структура территориального органа)

• Отдел назначения и выплаты пенсий и пособий.
• Отдел учета застрахованных лиц (ИЛС, СНИЛС, стаж).
• Отдел работы с работодателями (прием отчетности ЕФС-1, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ).
• Отдел социальных выплат и мер поддержки (материнский капитал, пособия по детям).
• Юридический отдел / Отдел обжалования.

Руководство СФР (на 2026 год)

• Председатель Правления СФР: Светлана Анатольевна Бессарاب (с 2023 г.).
• Первый заместитель Председателя: Олег Викторович Чуприн.
• Заместители Председателя: Кузнецов А.В., Ларина Е.В., Новиков С.С., Соколов А.В. и др.

Отзывы и типичные проблемы (на 2026 год)

Анализ обращений налогоплательщиков и застрахованных за 2024–2025 гг. позволяет выделить ключевые «болезненные» темы:

Проблемы с ЕНП / ЕНС (ФНС)

• «Зависшие» платежи: Деньги списаны с счета, но не отображаются на ЕНС в течение 1–3 дней. Решение: ждать сутки, проверять выписку по ЕНС в ЛК, не сдавать повторное уведомление.
• Ошибки в КБК/ОКТМО в старых долгах: При погашении старой задолженности (до 2023 г.) через ЕНП нужно указывать правильный КБК долга, а не КБК ЕНП.
• Автоматическое зачет авансов: ФНС может зачесть переплату по НДС/Налогу на прибыль на погашение текущих взносов без согласия налогоплательщика (п. 11 ст. 78 НК РФ). Совет: следить за состоянием ЕНС еженедельно.

Проблемы с РСВ и Уведомлениями

• Расхождения по РСВ: Камеральная проверка выявляет разницу между начисленными в РСВ и уплаченными через ЕНП суммами. Приходят требования (п. 1 ст. 88 НК РФ).
• Сдача уведомлений за аванс: Многие бухгалтеры забывают сдавать уведомление за месяц выплаты аванса (если платят взносы с аванса), что приводит к начислению пени на ЕНС.
• Корректирующие РСВ: Сдача корректировки по старым периодам «сбрасывает» дату платежа на дату сдачи корректировки, могут набежать пени.

Проблемы со СФР (ИЛС, Стаж, Пособия)

• Потеря стажа / неполные данные в ИЛС: Работодатели не сдали СЗВ-СТАЖ за 2019–2022 гг. или сдали с ошибками. Лечится обращением в СФР с архивными документами (ТК, заказ о приеме, ведомости).
• Задержки ЭЛН (больничных): Работодатель не видит ЭЛН в ЛКР из-за ошибок в СНИЛС сотрудника или неправильного кода подразделения в ЕФС-1;
• Очереди в отделениях: Несмотря на запись через Госуслуги, реальное время ожидания может превышать 30–60 минут. Рекомендуется решать вопросы дистанционно через ЛК.

Положительные тренды

• Внедрение предупреждающих уведомлений» в ЛК ФНС (о предстоящих сроках, расхождениях) снизило количество штрафов за несдачу отчетности.
• Автоматическое заполнение РСВ из данных ЕФС-1 в ЛК Работодателя СФР (тестовый режим) обещает упростить сдачу от 2026–2027 гг.
• Расширение функций мобильного приложения «Налоги ФНС России» и «СФР» для быстрой проверки задолженностей и записи на прием.

Краткая шпаргалка по реквизитам платежа (ЕНП) на 2026 год

Важно: Данная информация носит справочный характер. Нормативная база (Налоговый кодекс РФ, ФЗ-212, ФЗ-167) регулярно обновляется. Перед сдачей отчетности и совершением платежей сверяйтесь с актуальными версиями законов на КонсультантПлюс, Гарант или официальных порталах nalog.gov.ru и sfr.gov.ru.