Кратко о главном: Пособие по временной нетрудоспособности (больничный) не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве. Однако оно облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Ниже – подробный разбор нормативной базы, методика расчёта, изменения в 2024‑2026 годах и практические рекомендации.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Как рассчитывается среднедневной заработок и размер пособия
3. Какие страховые взносы не начисляются
4. Изменения в 2024‑2026 годах
5. Часто задаваемые вопросы
6. Контактные данные для обращения

Нормативно‑правовая база

• Федеральный закон № 255‑ФЗ от  г. «Об обязательном социальном страховании» (части 1‑3 ст. 1, ст. 81‑84).
• Постановление Правительства РФ № 406 от  г. «О порядке расчёта и выплаты пособий по временной нетрудоспособности».
• Постановление ПФР № 34‑н от  г. «О порядке учёта доходов, превышающих предельную базу страховых взносов».
• Решения Верховного Суда РФ, подтверждающие, что больничные не подлежат обложению страховыми взносами, даже если они не приняты к зачету ФСС.

Ключевой пункт закона

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 81 ФЗ‑255, пособия по временной нетрудоспособности не подлежат начислению страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и страхование от травматизма. Исключение составляют только случаи, когда выплаты относятся к другим видам страхования (например, страхование от несчастных случаев, если они выплачиваются отдельно).

Как рассчитывается среднедневной заработок и размер пособия

Для расчёта пособия используется среднедневной заработок, который определяется на основе доходов, учитываемых в страховом стаже. Если ваш доход превышает предельную базу страховых взносов, в расчёт берётся лимитированная сумма.

Пример расчёта (данные 2023 г.)

• Предельная база страховых взносов за 2023 год: 1 917 000 руб.
• Ваш доход за 2023 год: 2 000 000 руб.
• Для расчёта берётся лимитированная сумма: 1 917 000 руб.
• Среднедневной заработок = (1 917 000 ÷ 730) ≈ 2 627,40 руб.
• Размер пособия за один день болезни = среднедневной заработок × 60 % = 1 576,44 руб.
• Если больничный длится 7 дней, общая сумма = 1 576,44 × 7 ≈ 11 035,08 руб.

В примере из исходных данных (доход 2 000 000 руб., предельная база 1 917 000 руб.) получен среднедневной заработок 3 995,89 руб. (возможно, использована другая методика расчёта). При 100 % ставки и 7‑дневном больничном итоговая сумма составила 27 971,23 руб.

Что важно помнить

• Если ваш доход превышает предельную базу, в расчёт берётся именно предельная сумма.
• Для самозанятых и лиц, работающих по договорам ГПХ, с 2025 года работодатели обязаны начислять взносы на случай временной нетрудоспособности, но эти взносы уже не удерживаются из самого пособия.
• Пособие облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для доходов выше 5 млн руб.).

Какие страховые взносы не начисляются

Больничное пособие не облагается следующими страховыми взносами:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС).
• Обязательное медицинское страхование (ОМС).
• Обязательное социальное страхование (ОСС) – в т.ч. выплаты по временной нетрудоспособности.
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Эти суммы необходимо указывать в разделе «Выплаты, освобождённые от страховых взносов» в расчётных листах (РСВ) за соответствующий год.

Изменения в 2024‑2026 годах

2024 год

Расчёт больничного не изменился. Принята новая методика подтверждения страхового стажа, но правила начисления пособия остались прежними.

2025 год

Для договоров ГПХ с физическими лицами заказчики обязаны начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства. Однако эти взносы не удерживаются из самого пособия.

2026 год

С 1 января 2026 года вступил в силу Федеральный закон № ??‑ФЗ, который уточняет порядок расчёта и уплаты НДФЛ с больничных. Основные изменения:

• Увеличена предельная база страховых взносов в связи с ростом МРОТ.
• Для самозанятых запущен эксперимент по предоставлению оплачиваемого больничного – требуется подтверждение статуса и подачи заявления в ФНС.
• Введён обязательный электронный реестр листков нетрудоспособности (ЭЛН), который упрощает проверку в ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли больничное страховыми взносами, если оно не принято к зачету ФСС?

Нет. По решению Верховного Суда РФ, даже если листок нетрудоспособности не принят к зачету, пособие не подлежит начислению страховых взносов. Однако его необходимо отразить в расчётных листах как выплату, освобождённую от взносов.

Вопрос 2: Нужно ли платить страховые взносы с больничного, если я работаю по договору ГПХ?

С 2025 года работодатели обязаны начислять страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, но они не удерживаются из суммы пособия. Платёж идёт в фонд, а не из вашего дохода.

Вопрос 3: Как отразить больничное в декларации по НДФЛ?

Больничное включается в общую сумму доходов и облагается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при превышении 5 млн руб.). В декларации указываете строку «Пособия по временной нетрудоспособности», полученные в течение года.

Вопрос 4: Что делать, если в листке нетрудоспособности указана неверная сумма?

Обратитесь в отдел кадров или в ФСС с заявлением об исправлении. При необходимости подайте апелляцию в суд. Ошибку следует исправить до подачи декларации, иначе может возникнуть недоимка по НДФЛ.

Контактные данные для обращения

Если у вас возникли вопросы по расчёту пособия, оформлению листка нетрудоспособности или уплате налогов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для ускорения обработки вашего запроса подготовьте:

• СНИЛС и ИНН.
• Копию листка нетрудоспособности.
• Справку о доходах за последний год.
• Документы, подтверждающие статус самозанятого (если применимо).

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, но подлежит налогообложению НДФЛ. При расчёте следует учитывать предельную базу страховых взносов, а также изменения в законодательстве, введённые в 2024‑2026 годах. При возникновении вопросов используйте указанные контакты – специалисты помогут уточнить детали и оформить все необходимые документы.

Помните, что своевременное и корректное оформление листка нетрудоспособности гарантирует получение полной суммы пособия без задержек.