Краткое содержание: в статье рассматриваются правовые основания, порядок расчёта и выплаты больничного листа за счёт работодателя, а также бухгалтерский и налоговый учёт таких выплат. Приведены практические рекомендации для работодателей и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовые основы освобождения от страховых взносов

Согласно действующему законодательству РФ, выплаты по больничному листу, произведённые работодателем в размере, установленном законом, не облагаются обязательными страховыми взносами. Основные нормативные акты, подтверждающие данное положение:

• Статья 422 Налогового кодекса РФ (п.п. 1 п. 1) – «Пособия по временной нетрудоспособности не облагаются страховыми взносами».
• Статья 20.2 Федерального закона № 125‑ФЗ от «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» – аналогичное освобождение.
• Статья 217 Налогового кодекса РФ (п. 1) – «Подоходный налог с пособия по больничному листу не удерживается».
• Статья 183 Трудового кодекса РФ – гарантирует выплату пособия за весь период нетрудоспособности.

Таким образом, если работодатель выплачивает больничный лист в размере, установленном законодательством, он не обязан начислять и уплачивать страховые взносы (пенсионный, медицинский, социальный, на травматизм).

Почему больничный лист не облагается страховыми взносами?

Пособие по временной нетрудоспособности относится к социальным выплатам, а не к доходу работника. Оно предназначено для компенсации утраты заработка в период болезни и, следовательно, не считается объектом обязательного страхования. Налоговое и страховое законодательство специально исключает такие выплаты из базы расчёта взносов, чтобы не увеличивать финансовую нагрузку на работников и работодателей.

Бухгалтерский учёт выплаты больничного листа

При начислении и выплате пособия по больничному листу бухгалтеру необходимо выполнить следующие действия:

1. Определить размер выплаты согласно тарифу среднего заработка за расчётный период (в среднем за 12 месяцев).
2. Сформировать бухгалтерскую проводку без отражения страховых взносов:

   Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт 68 «Расчеты с бюджетом» (сумма выплаты)
    

   (в случае, если выплата производится через банк, используется счёт 51 «Расчетный счет»).

3. Не делать проводок по начислению страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
4. Отразить в налоговой декларации отсутствие налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов по данному виду выплаты.

Исключения и особые случаи

Хотя правило об освобождении от взносов является общим, существуют ситуации, когда могут возникнуть дополнительные обязательства:

• Выплата превышает установленный законодательством размер. В этом случае избыточная часть считается доходом и подлежит налогообложению и страховым взносам.
• Больничный лист выдан в связи с производственной травмой. По п.п. 1 ст. 20.2 ФЗ‑125 выплаты также не облагаются, однако в случае выплаты компенсаций, не относящихся к пособию, может потребоваться уплата взносов.
• Сотрудник получает дополнительные выплаты (премии, надбавки) в период болезни. Такие выплаты уже облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Практические рекомендации для работодателей

• Тщательно проверяйте расчёт среднего заработка за 12‑месячный период – от него зависит размер выплаты.
• Убедитесь, что выплата не превышает установленный лимит (в 2026 году – 100 % среднего заработка за каждый день нетрудоспособности, но не более предельного размера, установленного правительством).
• Ведите отдельный журнал учета больничных листов, чтобы быстро находить информацию при проверках ФНС и ПФР.
• При оформлении бухгалтерских проводок используйте типовые схемы, указанные в пункте 3.
• Регулярно обновляйте сведения о нормативных изменениях (в частности, изменения в ФЗ‑125 и НК РФ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы за первые три дня больничного?

Нет. По ст. 422 НК РФ страховые взносы за первые три календарных дня (и за весь период, если выплата производится работодателем) не начисляются.

Вопрос 2: Какой документ подтверждает отсутствие обязательства уплаты взносов?

Это подтверждает выписка из приказа Минтруда РФ и положения Налогового кодекса (п.п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ). При проверке можно предоставить копию расчётного листа и приказа о выплате.

Вопрос 3: Что делать, если ФСС потребовал уплатить взносы?

Необходимо уточнить причину требования. Чаще всего это связано с ошибочным расчётом суммы выплаты (превышение лимита) или неверной классификацией выплаты. Подготовьте расчётный лист, подтверждающий соответствие законодательным нормам, и направьте в ФСС пояснительное письмо.

Вопрос 4: Как отразить выплату в налоговой декларации?

В декларации по налогу на доходы физических лиц (Д-1) указывайте «пособие по временной нетрудоспособности – не облагается». В разделе «Страховые взносы» не включайте данную выплату в базу расчёта.

Контактные данные для получения консультаций

Если у вас возникли вопросы по начислению и выплате больничного листа, вы можете обратиться в наш центр поддержки.

Больничный лист, выплачиваемый работодателем в установленном законом размере, полностью освобождается от обязательных страховых взносов и подоходного налога. Правильное применение норм НК РФ, ФЗ‑125 и ТК РФ позволяет избежать лишних расходов и снизить риск проверок со стороны контролирующих органов. При соблюдении рекомендаций, изложенных в данной статье, бухгалтерия и руководство компании смогут обеспечить корректный учёт и своевременную выплату пособий по временной нетрудоспособности.

Для получения дополнительной информации и индивидуальных консультаций используйте указанные выше контакты.