Больничный лист (пособие по временной нетрудоспособности) – это выплата‚ которую получает работник за период‚ когда он не может выполнять трудовые обязанности по состоянию здоровья. Поскольку выплата производится за счёт средств работодателя‚ к ней применяются особые правила начисления и уплаты обязательных страховых взносов.

Общие положения

Согласно Федеральному закону №125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (от ) и Налоговому кодексу РФ‚ выплаты по больничному листу относятся к социальным выплатам. К ним применяются следующие правила:

• Выплата не облагается страховыми взносами в Пенсионный фонд России (ПФР)‚ Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) в большинстве случаев.
• С суммы больничного удерживается НДФЛ (13 % для большинства работников)‚ если иное не предусмотрено законом.
• Для расчёта страховых взносов важен период выплаты – первые три календарных дня болезни имеют особый статус.

Первые три дня болезни – «необлагаемый» период

Согласно пункту 20.2 закона от  г. №125‑ФЗ‚ первые три дня временной нетрудоспособности (если они не превышают трёх календарных дней) не подлежат начислению страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС. Это правило распространяется как на:

1. Работников‚ получающих больничный за счёт работодателя;
2. Сотрудников‚ находящихся в отпуске по уходу за ребёнком (при условии‚ что выплата производится работодателем).

Эти три дня также учитываются при расчёте налога на прибыль организации: они включаются в прочие расходы‚ связанные с производством и реализацией.

Как рассчитываются страховые взносы после третьего дня

С четвёртого дня болезни выплата считается пособием по временной нетрудоспособности и подлежит уплате страховых взносов в размере‚ установленном законодательством:

Взносы начисляются на базу расчёта – средний заработок работника за расчётный период‚ умноженный на количество дней болезни‚ начиная с четвёртого дня.

Специфика для малого бизнеса и ИП

• Малый бизнес (по классификации ФНС) может воспользоваться упрощённой системой расчёта страховых взносов‚ однако правило о «трёх необлагаемых днях» сохраняется.
• Индивидуальные предприниматели (ИП) не платят страховые взносы по ОСС за себя в случае временной нетрудоспособности‚ если они не застрахованы добровольно. С 1 июля 2026 г. ИП‑самозанятые могут добровольно застраховаться в СФР и получать оплачиваемый больничный.
• Для ИП‚ застрахованных в СФР‚ применяется ставка 2 % от выбранной страховой суммы (35 000 руб; или 50 000 руб.) – взнос уплачивается ежемесячно‚ а в случае болезни выплата не облагается дополнительными страховыми взносами.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ в размере 13 % (для большинства резидентов). Налог удерживается работодателем при выплате больничного и перечисляется в бюджет в сроки‚ установленные НК РФ.

Практические рекомендации работодателю

1. Определите средний заработок сотрудника за расчётный период (обычно за 12 месяцев).
2. Установите количество дней болезни. Первые три дня – не учитывайте при расчёте страховых взносов.
3. Считайте базу для взносов с четвёртого дня и умножайте её на соответствующие ставки (22 % + 2‚9 % + 5‚1 %).
4. Удержите из выплаты НДФЛ 13 % и перечислите в бюджет.
5. Сформируйте расчётный листок и отразите выплаты в расчётно-кассовой форме (РСВ) как «выплаты‚ освобождённые от страховых взносов».
6. Своевременно подайте отчётность в ПФР‚ ФСС и ФОМС (форма 2‑НДФЛ‚ 1‑НДФЛ‚ 4‑ФСС и т.д.).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагаются ли страховыми взносами первые три дня больничного?

Ответ: Нет. По закону первые три календарных дня временной нетрудоспособности не подлежат начислению страховых взносов в ПФР‚ ФСС и ФОМС.

Вопрос 2: Нужно ли платить страховые взносы с больничного‚ если работник находится в отпуске по уходу за ребёнком?

Да‚ если выплата производится за счёт работодателя‚ но только с четвёртого дня болезни. Период отпуска по уходу за ребёнком не освобождает от взносов.

Вопрос 3: Какой порядок расчёта страховых взносов для самозанятых?

Самозанятые‚ добровольно застрахованные в СФР‚ уплачивают фиксированный взнос 2 % от выбранной страховой суммы. При получении больничного взносы не начисляются дополнительно.

Вопрос 4: Нужно ли отражать в РСВ выплаты‚ освобождённые от взносов?

Да. В разделе «Выплаты‚ освобождённые от страховых взносов» необходимо указать сумму больничного‚ чтобы обеспечить корректность отчётности.

Контакты для обращений

Если у вас возникли дополнительные вопросы по начислению и уплате страховых взносов с больничного листа‚ рекомендуем обратиться в указанные выше службы поддержки. Специалисты помогут уточнить детали расчёта‚ подготовить необходимые документы и избежать ошибок в отчётности.