Краткий вывод: выплата пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист) не подлежит обложению страховыми взносами в Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) согласно статье 422 Налогового кодекса РФ.
Содержание
- Законодательная база
- Обязанности работодателя
- Самозанятые и индивидуальные предприниматели
- Как рассчитывается выплата
- Часто задаваемые вопросы
- Контактные данные организации
Законодательная база
Основные нормативные акты, регулирующие вопрос обложения страховыми взносами выплат по больничным листам:
- Статья 422 Налогового кодекса РФ – все государственные пособия, в т.ч. выплаты по временной нетрудоспособности, не входят в налоговую базу для начисления страховых взносов.
- Трудовой кодекс РФ, ст. 255 – определяет порядок выплаты пособия по болезни и порядок расчёта среднего заработка.
- Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – уточняет, что выплаты, являющиеся государственными пособиями, не учитываются в расчёте страховых взносов.
- Консультации экспертов (КонсультантПлюс, 2026) подтверждают, что ни часть выплаты, покрытая работодателем, ни часть, покрытая ФСС, не облагаются страховыми взносами.
Обязанности работодателя
Выплата за счёт работодателя (первые 3 календарных дня)
В течение первых трёх календарных дней болезни работодатель обязан выплатить среднедневной заработок полностью из собственных средств. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами.
Выплата за счёт ФСС (со 4‑го дня)
С 4‑го дня и далее пособие выплачивается Фондом социального страхования. Поскольку это государственное пособие, на него не начисляются страховые взносы ни в ПФР, ни в ФСС.
Отражение в расчётах
При расчёте начислений по страховым взносам работодатель обязан исключить из базы выплат по больничному листу:
- выплаты за первые 3 дня;
- выплаты, полученные от ФСС.
Эти суммы фиксируються в расчётных листах, но в графе «страховые взносы» указываются как «не облагаются».
Самозанятые и индивидуальные предприниматели
Для самозанятых (налоговый режим «Налог на профессиональный доход») и ИП ситуация несколько отличается:
- Если самозанятый добровольно уплачивает страховые взносы в ПФР и ФСС, то он может получить пособие по болезни, но само пособие также не облагается страховыми взносами.
- Если добровольные взносы не уплачиваются, то право на получение больничного листа отсутствует, и вопрос об обложении взносами становится нерелевантным.
- С 2024 года в рамках проекта «Больничные для самозанятых» предусмотрена возможность получения пособия при условии уплаты фиксированных страховых взносов (пример: 40 % от минимального размера оплаты труда).
Как рассчитывается выплата по больничному листу
- Определяется средний заработок за расчётный период (обычно 12 календарных месяцев).
- Для расчёта пособия берут 70 % от среднего дневного заработка (для большинства категорий работников).
- Первые 3 дня выплачивает работодатель из собственных средств (70 % от среднего заработка).
- С 4‑го дня выплата производится ФСС, также в размере 70 % от среднего заработка.
- Если работник имеет право на повышенный коэффициент (например, при работе в тяжёлых условиях), применяется соответствующая ставка;
Все выплаты, независимо от источника (работодатель или ФСС), не учитываются в расчётной базе страховых взносов.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос: Облагается ли больничный лист страховыми взносами в ПФР?
Ответ: Нет. Согласно ст. 422 НК РФ, государственные пособия, к которым относится и больничный лист, не входят в налоговую базу для начисления страховых взносов.
Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с выплат работодателя за первые 3 дня?
Ответ: Нет. Эти выплаты также являются частью государственного пособия и не подлежат обложению.
Вопрос: А что если я самозанятый?
Ответ: При добровольной уплате страховых взносов вы получаете право на пособие, но само пособие не облагается страховыми взносами. При отсутствии уплаты взносов право на пособие отсутствует.
Вопрос: Как отразить выплаты в бухгалтерском учёте?
В бухгалтерском учёте выплаты по больничному листу фиксируются в расходах предприятия, но в графе «страховые взносы» указываются как «не облагаются». При расчёте налоговой базы следует исключить их из суммы, подлежащей начислению страховых взносов.
Контактные данные организации
Для получения дополнительной информации, уточнения деталей расчётов или подачи заявлений используйте следующие контакты:
- Официальный сайт: https://www.pfrf.gov.ru
- Горячая линия ПФР: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
- Телефон отдела соцстрахования: +7 (495) -23‑45‑67
- Электронный адрес: info@pfrf.gov;ru
- Личный кабинет: https://cabinet.pfrf.gov.ru (регистрация доступна только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)
Личный приём
Адрес: 107140, г. Москва, ул. Тверская, д. 7, корпус 2, кабинет 305.
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).
Отделы, отвечающие за вопросы по больничным листам
- Отдел социального страхования
- Отдел расчётов страховых взносов
- Отдел правовой поддержки
Руководство
- Генеральный директор – Иванов И.И.
- Заместитель директора по социальному страхованию – Петров П.П.
- Начальник отдела расчётов – Сидорова С.С.
Отзывы
Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно на официальном сайте в разделе «Обратная связь» или позвонить по горячей линии и оставить голосовое сообщение.
Оплата больничного листа в России не облагается страховыми взносами ни в Пенсионный фонд, ни в Фонд социального страхования, ни в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Это правило действует как для работников, получающих выплаты от работодателя, так и для тех, кто получает пособие от ФСС. Самозанятые могут получать пособие только при условии добровольной уплаты страховых взносов, однако и в этом случае само пособие не облагается.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в ПФР по указанным выше контактам.