Вопрос о том, подлежат ли выплаты по временной нетрудоспособности (больничный лист), выплаченные работодателем, обязательным страховым взносам в 2023 году, остаётся актуальным для бухгалтеров, руководителей предприятий и самих работников. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических рекомендаций, примеров расчётов и контактных данных для получения консультаций.

Содержание

1. Нормативно‑правовая база 2023 года
2. Основные принципы налогообложения больничного
3. Как рассчитывать выплаты и страховые взносы
4. Часто задаваемые вопросы
5. Контакты для обращения

Нормативно‑правовая база 2023 года

Ключевые документы, регулирующие порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности и начисления страховых взносов, включают:

• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (в части Фонда социального страхования – ФСС).
• Федеральный закон № 122‑ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».
• Постановление Правительства РФ от № 2225 «Об изменении правил расчёта среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности».
• Приказы ФСС России № 24‑н, № 30‑н (утверждающие порядок расчёта и выплаты пособий).

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона № 125‑ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счёт средств работодателя за первые три календарных дня болезни, не подлежит начислению страховых взносов (пенсионных, медицинских, на случай временной нетрудоспособности и травматизма). Это правило действует и в 2023 году.

Основные принципы налогообложения больничного листа

Страховые взносы

• Первые три дня выплаты за счёт работодателя – не облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС.
• С 4‑го дня (если больничный превышает 3 дня) выплаты уже считаются «пособием по временной нетрудоспособности», которое облагается страховыми взносами в полном размере.
• Для работников, получающих больничный по договору гражданско‑правового характера (ГПД), обязательные страховые взносы начисляются только в том случае, если в предыдущем году страхователь (работодатель) перечислил в ФСС не менее 4 833,72 руб.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) независимо от того, выплачено оно работодателем или ФСС. Налог удерживается работодателем в момент выплаты.

Учёт в расчётных листах

В регистре расчётных листов выплаты, освобождённые от страховых взносов, указываются в отдельной колонке «необлагаемые страховыми взносами». Это необходимо для корректного отражения в расчётных листах (РСВ) и в бухгалтерском учёте.

Как рассчитывать выплаты и страховые взносы

Определение среднего заработка (СЗ)

Для расчёта пособия используется средний заработок за два года, предшествующих дате начала нетрудоспособности. При расчёте учитываются все выплаты, на которые уплачивались страховые взносы, в т.ч.:

• оклад;
• премии, надбавки, доплаты;
• выплаты за предыдущие больничные (если они были застрахованы).

Если средний заработок превышает предельную базу для начисления страховых взносов (в 2023 году – 1 917 000 руб. в год), в расчёте берётся именно эта предельная база.

Формула расчёта пособия

Пособие за день = (Средний заработок за 2 года / 730) × Коэффициент

Где коэффициент зависит от категории страхования:

• Для первых трёх дней – коэффициент = 0 (пособие не выплачивается, а работодатель компенсирует средний заработок полностью, без взносов).
• С 4‑го дня – коэффициент = 0,60 (60 % от среднего дневного заработка).

Пример расчёта (2023 год)

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли первые три дня больничного страховыми взносами?

Нет. По действующему законодательству 2023 года выплаты за первые три календарных дня, произведённые работодателем, полностью освобождаются от начисления страховых взносов.

Нужно ли удерживать НДФЛ с выплат за первые три дня?

Да. НДФЛ удерживается с любой выплаты, полученной работником, независимо от источника (работодатель или ФСС).

Какой порядок расчёта для работников на ГПД?

Для работников, получающих доход по договору гражданско‑правового характера, страховые взносы в ФСС начисляются только при условии, что в предыдущем календарном году страхователь перечислил в ФСС не менее 4 833,72 руб.. Если условие не выполнено, пособие полностью освобождается от страховых взносов.

Влияет ли предельная база начисления страховых взносов на размер больничного?

Да. Если средний заработок превышает предельную базу (1 917 000 руб. в 2023 году), при расчёте берётся именно эта база, что уменьшает размер пособия, но гарантирует, что взносы не превышают установленный максимум.

Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты, не облагаемые страховыми взносами?

В бухгалтерском учёте следует использовать счета:

• 70 — «Расчёт с персоналом по оплате труда» (дебет 70, кредит 70 – для выплаты работнику).
• 69 — «Расчёт по социальному страхованию» (кредит 69 – только с 4‑го дня и далее).
• 68 — «Расчёт по налогу на доходы физических лиц» (кредит 68 – удержание НДФЛ с каждой выплаты).

Контакты для обращения

Если у вас возникли вопросы по начислению больничных, расчёту страховых взносов или требуется консультация по конкретному случаю, вы можете связаться с нами через любые из указанных каналов.

В 2023 году выплаты за первые три дня больничного, произведённые работодателем, не облагаются страховыми взносами в ПФР и ФСС, однако подлежат удержанию НДФЛ. С 4‑го дня выплаты уже считаются «пособием по временной нетрудоспособности» и подлежат полному начислению страховых взносов. Правильный расчёт среднего заработка, учёт предельной базы и своевременное отражение операций в бухгалтерском учёте позволяют избежать штрафных санкций и обеспечить работникам законные выплаты.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам ФСС или к квалифицированным бухгалтерам, используя указанные выше контакты.