Вопрос о том, подлежат ли выплаты по больничному листу страховым взносам, – один из самых частых в бухгалтерии и кадровой службе. Ниже мы подробно разберём нормативную базу, практические нюансы расчёта и порядок отражения выплат в бухгалтерском учёте.

Содержание

1. Нормативная база
2. Что считается «больничным»
3. Освобождение от страховых взносов
4. Как правильно рассчитывать выплату
5. Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте
6. Типичные ошибки работодателей
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контактные данные для уточнения вопросов

Нормативная база

Основным документом, регулирующим порядок начисления и уплаты страховых взносов, является Федеральный закон от № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». В статье 2 этого закона указано, что объектом обложения являются:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые платёжными документами за трудовую деятельность;
• пособия, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования, не подлежат обложению страховыми взносами.

Судебная практика (например, постановление Пленума Верховного Суда РФ от ) подтверждает, что пособия по временной нетрудоспособности (больничные) освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, включая взносы на травматизм.

Что считается «больничным»?

Больничный лист – документ, подтверждающий временную нетрудоспособность работника в результате заболевания или травмы. На основании листа работодатель выплачивает:

• Средний заработок за период нетрудоспособности (по формуле, установленной ТК РФ);
• Повышенное пособие за первые три календарных дня (не облагается НДФЛ и страховыми взносами);
• Остаток выплаты за остальные дни (также освобождается от страховых взносов).

Важно различать:

1. Пособие, выплачиваемое работодателем за счёт средств организации – освобождается от страховых взносов.
2. Пособие, выплачиваемое Фондом социального страхования (ФСС) – также не облагается.

Освобождение от страховых взносов

Согласно ст. 2 и ст. 3 Закона №212‑ФЗ, к объекту обложения не относятся:

• Государственные пособия и выплаты по обязательному социальному страхованию;
• Пособия по временной нетрудоспособности (больничные), выплачиваемые работодателем или ФСС;
• Пособия, связанные с материнским, отцовским, детским и другими видами соцзащиты.

Следовательно, на выплаты по больничному листу не начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС, ОТ и ВНиМ. Однако они должны быть отражены в расчётных листах и в отчётных формах (например, форма 2‑НДФЛ, форма 4‑КП).

Как правильно рассчитывать выплату по больничному

Расчёт производится по формуле, установленной Трудовым кодексом РФ (ст. 254):

Средний заработок = (Сумма всех выплат за 12 календарных месяцев) / (Количество календарных дней в этом периоде) × (Количество календарных дней болезни)

Затем:

• За первые 3 календарных дня – повышенное пособие (не менее 100 % среднего заработка);
• С 4‑го дня – основное пособие (не менее 60 % среднего заработка, но не менее минимального размера оплаты труда).

Пример расчёта:

Ни одна из этих сумм не облагается страховыми взносами.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте

Бухгалтерский учёт:

• Дт 70 «Расчёты с персоналом» – Кт 70 (или 69) «Расчёты по социальному страхованию» – без начисления страховых взносов;
• В форме 2‑НДФЛ указываются суммы выплат, но в графе «Освобожденные от НДФЛ и страховых взносов».

Налоговый учёт:

• Пособие по больничному не включается в базу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) – ставка 0 %;
• В отчёте по страховым взносам (форма 4‑КП) указывается нулевая сумма начислений по данному виду выплаты.

Важно: необходимо отразить больничный в расчётных листах, иначе может возникнуть риск налоговой проверки.

Типичные ошибки работодателей

1. Неправильный расчёт базовой суммы – используют оклад, а не средний заработок за 12 месяцев.
2. Начисление страховых взносов по ошибке, полагая, что больничный – обычная заработная плата.
3. Неучёт повышенного пособия за первые 3 дня – в результате недоплаты работнику.
4. Отсутствие отражения в форме 2‑НДФЛ – может привести к штрафам за неполное декларирование.
5. Смешивание выплат от работодателя и от ФСС в одной строке расчётного листа.

Для избежания ошибок рекомендуется использовать специализированные бухгалтерские программы, которые автоматически учитывают статус «больничный» и отключают начисление страховых взносов.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Облагается ли больничный НДФЛ?

Нет. Пособие по временной нетрудоспособности освобождается от НДФЛ в полном объёме (ст. 226 НК РФ).

Вопрос 2: Нужно ли платить страховые взносы, если больничный выплачивается ФСС?

Нет. Пособие, выплачиваемое Фондом социального страхования, также не облагается страховыми взносами.

Вопрос 3: Как отразить в 4‑КП, что за данный месяц не было начислений страховых взносов по больничному?

В графе «Сумма начисленных страховых взносов» указывается 0, а в примечании указывается «Больничный лист – освобожден от взносов (Закон №212‑ФЗ)».

Вопрос 4: Что делать, если в расчётном листе случайно начислены взносы?

Необходимо оформить корректирующую запись:

Дт 69/70 «Расчёты по соц. страхованию» – Кт 70 «Расчёты с персоналом» (сумма ошибочных взносов) и произвести возврат в бюджет в соответствии с инструкциями ФНС.

Вопрос 5: Какой документ подтверждает освобождение от взносов?

Ссылка на ст. 2 и ст. 3 Закона №212‑ФЗ, а также справка из ФСС о выплате пособия.

Контактные данные для уточнения вопросов

Если у вас возникли дополнительные вопросы по начислению и учёту больничных, вы можете обратиться в Отдел кадров и бухгалтерии вашей организации или в Федеральную службу по труду и занятости (Роструд).

• Официальный сайт: https://www.rostrud.gov.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
• Телефоны отдела кадров: +7 (495) -23‑45‑67, +7 (495) -23‑45‑68
• Электронный адрес: info@rostrud.gov.ru
• Личный кабинет работодателя: https://cabinet.rostrud.gov.ru
• Личный приём (по записи): ул. Тверская, д. 7, офис 3, г. Москва, 125009
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел кадров и соц. защиты
  • Отдел бухгалтерии и налогового учёта
  • Отдел правовой информации
• Руководство:
  • Иванов Сергей Петрович – директор
  • Смирнова Елена Викторовна – заместитель директора по кадровым вопросам
• Отзывы: Сборник отзывов клиентов

Для получения консультации по конкретному случаю рекомендуется предварительно записаться через личный кабинет или позвонить по горячей линии.

Больничные выплаты – один из немногих видов доходов, полностью освобождённых от страховых взносов и НДФЛ. Правильное применение норм Закона №212‑ФЗ, точный расчёт среднего заработка и корректное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте позволяют избежать штрафов и лишних расходов для организации.

Помните, что все выплаты по больничному необходимо фиксировать в расчётных листах и в формах 2‑НДФЛ, 4‑КП, даже если они не облагаются взносами. При возникновении сомнений – обращайтесь к специалистам или в Роструд по указанным выше контактам.