Кратко: Пособия по временной нетрудоспособности (больничный лист) не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на травматизм. Однако в расчётных листах (РСВ) они должны быть указаны в отдельной строке, чтобы правильно отразить освобождённые от взносов выплаты.

Правовая база

1. Налоговый кодекс РФ – ст. 422 п. 1, п. 1: выплаты, освобождённые от страховых взносов, включают пособия по временной нетрудоспособности.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ от – ст. 20.2 п. 1: в перечень выплат, не подлежащих страховым взносам, входят пособия по болезни, беременности и родам.
3. Трудовой кодекс РФ – ст. 183: работник, оформивший листок нетрудоспособности, получает пособие за каждый день отсутствия.
4. Письмо Минфина России от № 03-15-05/73259: разъясняет порядок отражения больничных в расчётных листах и подтверждает отсутствие обязательных страховых отчислений.

Как правильно отразить больничный в расчётных листах (РСВ)

В составе Расчётного листа (РСВ) больничные выплаты указываються в строке 040 Подраздела 1 разд. 1. Важно помнить, что в этой строке отражается только часть пособия, выплаченная работодателем (обычно за первые три дня болезни, если иное не предусмотрено коллективным договором).

• Если пособие полностью покрывается Фондом социального страхования (ФСС), в расчётном листе указывается 0 рублей в колонке «Выплата» и 0 рублей в колонке «Страховые взносы».
• Если часть выплаты производится работодателем (например, за первые три дня), эта часть также указывается в строке 040, но не облагается страховыми взносами.

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверьте договор с ФСС. Убедитесь, что в договоре указаны сроки и порядок выплаты больничных за счёт Фонда.
2. Настройте бухгалтерскую программу. В большинстве современных программ есть готовый шаблон строки 040 – просто включите её в форму расчётного листа.
3. Контролируйте сроки оплаты. Если работодатель выплачивает часть больничного, она должна быть перечислена в течение 5 дней после получения листа.
4. Сохраняйте документы. Оригиналы листков нетрудоспособности, справки ФСС и расчётные листы – они могут потребоваться при проверке.
5. Обучайте персонал. Проводите инструктажи для бухгалтеров и кадровиков о новых разъяснениях Минфина (письмо от ).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли больничные выплаты страховыми взносами, если они выплачиваются полностью работодателем?

Нет. Даже если работодатель выплачивает больничный полностью (что бывает в случае отсутствия договора с ФСС), такие выплаты также освобождаются от страховых отчислений, поскольку они подпадают под действие ст. 422 НК РФ.

Нужно ли платить страховые взносы с пособия, полученного от Фонда?

Нет. Пособие, полученное от Фонда социального страхования, полностью освобождается от всех страховых взносов.

Как отразить в налоговой декларации выплаты по больничному?

В налоговой декларации (декларация по НДФЛ) такие выплаты указываются в разделе «Доходы, не подлежащие налогообложению», а в разделе «Страховые взносы» – в строке 040 (как «выплаты, освобождённые от взносов»).

Что делать, если в расчётном листе случайно начислены страховые взносы?

Необходимо оформить корректирующую запись в РСВ, уменьшив начисленные взносы и указав правильную строку 040. При необходимости – подать заявление в ФСС о пересчёте.

Больничный лист не облагается страховыми взносами ни на пенсионное, ни на медицинское, ни на социальное страхование, включая травматизм. Главное – правильно отразить эту выплату в расчётных листах (строка 040) и соблюдать сроки подачи документов в ФСС.