Краткий ответ: Нет, в общем случае выплаты физическому лицу (не ИП) по договору аренды имущества (недвижимости, транспорта без экипажа, оборудования) НЕ облагаются страховыми взносами. Это следует из положений ст. 420, 422 НК РФ и ФЗ-212 «О страховых взносах». Однако существуют важные исключения и нюансы, незнание которых ведет к налоговым рискам.

Описание вопроса: правовая природа арендных платежей

Согласно п. 1 ст. 422 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ.

Договор аренды (найма) имущества (ст. 606 ГК РФ) подразумевает передачу имущества во временное владение и пользование за плату. Предметом такого договора является передача имущественных прав, а не оказание услуг или выполнение работ. Арендодатель (физическое лицо) не выполняет никаких трудовых функций, не подчиняется внутреннему трудовому распорядку арендатора.

На основании этого судебная практика и разъяснения ведомств (ФНС, Минфин, бывший ФСС, ныне СФР) единообразно подтверждают: арендная плата, выплачиваемая физическому лицу-арендодателю, не относится к базе для начисления страховых взносов.

Важно: С ФСС (Фонд социального страхования) ликвидирован как отдельный юрлицо. Его функции перешли к СФР (Социальный Фонд России). Взаиморасчеты по страховым взносам ведутся с ФНС (единый налоговый платеж — ЕНП), а претензии по начислению — к СФР.

Исключения: когда взносы все-таки начислять?

Несмотря на общее правило, существуют ситуации, когда выплаты по «договору аренды» подлежат обложению:

• Аренда автомобиля С экипажем (п. 15.1 ст. 422 НК РФ): Если по договору арендатор получает не просто авто, а услуги водителя (экипажа), то часть платы, относящаяся к оплате труда водителя (услуг по управлению ТС), облагается взносами как выплаты по ГПХ. Арендная плата за само авто — нет.
• Скрытые трудовые отношения: Если «арендодатель» — это фактически сотрудник компании (или его близкий родственник), который арендует свою квартиру/авто работодателю, инспекция может переквалифицировать отношения в трудовые. В этом случае вся сумма облагается взносами (ст. 19.1 НК РФ, ст. 19.1 Закона о полиции и т.д., судебная практика).
• Аренда у ИП: Если арендодатель — ИП, плательщик взносов (арендатор) НЕ начисляет взносы за ИП. ИП платит фиксированные взносы за себя самостоятельно. Но если ИП нанял наемных работников для обслуживания сдаваемого имущества — взносы платит ИП.
• Договор аренды с условиями найма работников: Если в договор включены услуги по обслуживанию имущества (охрана, уборка, техническое обслуживание), выполняемые арендодателем лично — это уже смешанный договор, часть по услугам облагается.

Налогообложение НДФЛ (для полноты картины)

Хотя страховые взносы не начисляются, НДФЛ удерживать и перечислять ОБЯЗАНО (п. 1 ст. 226 НК РФ). Арендатор — налоговый агент.

• Ставка: 13% (резиденты РФ), 30% (нерезиденты).
• Код дохода в справке 2-НДФЛ / 6-НДФЛ: 1402 (арендная плата);
• Профессиональный вычет арендодателю (документированные расходы) или стандартный (20% от дохода, если расходы не подтверждены) предоставляется налоговым органом по декларации 3-НДФЛ, арендатор удерживает налог с полной суммы.

Отчетность: что сдавать в СФР/ФНС?

1. РСВ (Расчет по страховым взносам): Строки, относящиеся к данному физлицу, НЕ заполняются (выплаты не входят в базу). В разделе 1 указывается только сумма начисленного НДФЛ (если предусмотрено форматом на текущий момент) или раздел не заполняется по данному лицу вовсе.
2. 6-НДФЛ: Обязательно сдается. Отражаются начисленный доход (код 1402) и удержанный/перечисленный НДФЛ;
3. Сведения о доходах (справка 2-НДФЛ): Выдается арендодателю до 28 февраля г.г.
4. ЕНП (Единый налоговый платеж): Перечисление НДФЛ производится через ЕНП до 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (код КБК 1###-###-####11000110).

Внимание: Форма 4-ФСС (расчет по взносам на травматизм) с 2023 г. не сдается. Взаиморасчеты по травматизму также идут через ЕНП/РСВ.

Судебная практика и позиция ведомств (2023–2026 гг.)

Информация из открытых источников (КонсультантПлюс, БУХ.1С, форумы бухгалтеров) за 2023–2025 гг. подтверждает:

• Письмо ФНС, Минфина, ФСС (архив): «Передача имущества в пользование не относится к объекту обложения страховыми взносами».
• Постановления ВАС РФ / Определения ВС РФ: Арендная плата по договору найма недвижимости у физлица не подлежит обложению взносами.
• Актуальные статьи 2024–2025 гг. (БУХ.1С, Контур.Бухгалтерия): Прямо указывают: «Суммы, выплачиваемые физлицу по договору аренды нежилого помещения/авто без экипажа, не признаются объектом обложения страховыми взносами».

Контакты для обращений (СФР и ФНС)

По вопросам начисления страховых взносов, проверок, перерасчетов и пени обращайтесь в СФР. По вопросам ЕНП, НДФЛ, КБК, РСВ — в ФНС.

Официальный сайт

• СФР (Социальный Фонд России): sfr.gov.ru
• ФНС России: nalog.gov.ru
• Личный кабинет плательщика (ФНС): lkfl2.nalog.ru (для физлиц) / lkul.nalog.ru (для юрлиц/ИП)
• Личный кабинет СФР (для работодателей): lk.sfr.gov.ru

Горячая линия / Единый контакт-центр

• СФР (бесплатно по РФ): ###-###-#### (круглосуточно, без выходных)
• ФНС (единый колл-центр): ###-###-#### (круглосуточно)

Номера телефонов (справочно)

Для сложных вопросов по конкретному плательщику лучше использовать ЛК или обращение в территориальный орган.

• Справка по номерам территориальных органов СФР: раздел «Контакты» на sfr;gov.ru/contacts
• Справка по номерам инспекций ФНС: сервис «Найти инспекцию» на nalog.gov.ru

Электронный адрес (для официальных обращений)

Прямые e-mail для входящей корреспонденции не публикуются из-за спама. Официальные обращения направляются через:

• Личный кабинет СФР (раздел «Обращения» / «Написать в СФР»)
• Личный кабинет ФНС (раздел «Написать в ФНС»)
• Форма обратной связи на сайте sfr.gov.ru или nalog.gov.ru
• Через систему СБИС, Диадок, Контур.Экстерн (телекоммуникационный оператор).

Личный кабинет (функционал)

• ЛК СФР: Просмотр расчетов по страховым взносам (РСВ), задолженностей, пени, предоставление льгот, история платежей по ЕНП (в части взносов), обращения к инспектору.
• ЛК ФНС (юридических лиц/ИП): Управление ЕНП (пополнение, распределение, возврат), сдача отчетности (РСВ, 6-НДФЛ), получение выписок об отсутствии/наличии задолженности, обращения.

Личный прием граждан и представителей организаций

Прием ведется в территориальных органах СФР и инспекциях ФНС.

• Требуется предварительная запись через ЛК (СФР или ФНС), по телефону горячей линии или на сайте ведомства (виджет «Запись на прием»).
• Необходимо иметь при себе: паспорт, доверенность (если представитель), документы, подтверждающие обстоятельства (договор аренды, платежки, РСВ, требование/акт проверки).

График приема (типовый)

* График может отличаться в конкретном регионе. Уточняйте на сайте территориального органа СФР или ФНС.

Отделы (структура, актуальная для обращений по взносам)

• Отдел взаиморасчетов с плательщиками (СФР): Расчеты по ЕНП, пени, штрафы, перезачеты, возврат переплаты по взносам.
• Отдел контроля и проверок (СФР): Камеральные и выездные проверки правильности исчисления и уплаты взносов (в т.ч. по ГПХ/аренде).
• Отдел работы с обращениями граждан и организаций: Рассмотрение жалоб, заявлений, уточнений.
• Инспекция ФНС (МСП / Юридические лица): Контроль за сдачей РСВ, 6-НДФЛ, правильностью заполнения КБК, ЕНП.

Руководство (Федеральный уровень)

• Председатель Правления СФР: Светлана Михайловна Бессарाभ (с 2023 г.)
• Начальник ФНС России: Даниил Владимирович Егоров
• Руководители территориальных органов СФР и Инспекций ФНС назначаются на региональном уровне (см. сайты региональных управлений).

Отзывы и типичные ошибки практики (Резюме)

Анализ форумов бухгалтеров (БУХ.1С, Контур, ГЛАВБУХ) за 2023–2025 гг. выявляет частые ошибки:

1. Ошибка 1: Начисление взносов «на всякий случай». Бухгалтеры включают арендную плату физлицу в базу РСВ (стр. 030/130). Результат: Переплата взносов, необходимость подачи уточняющего РСВ и заявления на возврат/зачет переплаты через ЛК ФНС/СФР. СФР при камеральной проверке РСВ часто выявляет это как ошибку и требует корректировки.
2. Ошибка 2: Неудержание НДФЛ. Думают: «Взносов нет — значит и налога нет». Результат: Начисление пени по НДФЛ, штраф по ст. 123 НК РФ (20% от неуплаченной суммы), ответственность налогового агента.
3. Ошибка 3: Аренда авто с экипажем — взносы не начисляют вообще. Результат: Доначисление взносов на часть платы, относящуюся к услугам водителя (п. 15.1 ст. 422 НК РФ). Нужен акт разделения платы или приложение к договору.
4. Ошибка 4: Игнорирование риска переквалификации в трудовые отношения. Аренда квартиры у своего генерального директора или сотрудника. Результат: Налоговая/СФР взыскивают взносы со всей суммы, признавая скрытый оклад.

Рекомендации по оформлению (Чек-лист):

• Договор аренды четко формулирует предмет: «Передача в временное владение и пользование недвижимого имущества…». Никаких слов «услуги», «обслуживание», «работы» в предмете договора.
• Арендодатель — физлицо, не являющееся сотрудником арендатора (проверьте по ЕГРЮЛ/ЕГРИП и кадровым данным).
• Платежное поручение: назначение платежа — «Арендная плата за [объект] за [период] по договору №… от… НДФЛ удержан/не удержан (если физлицо нерезидент — особенности)». КБК НДФЛ: 1###-###-####11000110.
• В РСВ (Раздел 1, Раздел 2) — данное физлицо НЕ указывается (если только у него нет других выплат, облагаемых взносами, например, ГПХ на услуги/работы).
• В 6-НДФЛ — указывается доход кодом 1402, удержанный налог, код КБК.

Дата актуализации информации: (с учетом изменений законодательства на 2023–2025 гг., в т.ч. перехода к ЕНП, ликвидации ФСС, введения РСВ вместо 4-ФСС/ДАМ).
Данная статья носит информационный характер. Для принятия решения в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или юристу.