Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС начисляются, как правило, на выплаты, связанные с трудовыми отношениями․ Однако существуют гражданско‑правовые договоры, при исполнении которых выплаты физическим лицам не подлежат обложению страховыми взносами․ Ниже представлен подробный обзор десяти самых востребованных видов таких договоров, а также ссылки на нормативные акты и разъяснения органов власти․

Нормативная база

• Статья 422 НК РФ – перечисляет виды выплат, не облагаемых страховыми взносами (подп․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/73259 – разъясняет порядок обложения при оплате лечения и пребывания работника․
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/42369 – касается выплат по медицинским услугам, приобретённым за счёт работодателя․

10 договоров, выплаты по которым не облагаются страховыми взносами

1. Договор подряда (гражданско‑правовой)

   Исполнитель – индивидуальный предприниматель или самозанятый физическое лицо․ Оплата за выполненную работу не считается вознаграждением по трудовым отношениям, поэтому страховые взносы не начисляются (подп․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․

2. Договор оказания услуг (гражданско‑правовой)

   Если услуги оказывает ИП или самозанятый, а не сотрудник по трудовому договору, выплата освобождается от взносов․ Это подтверждается разъяснениями Минфина (письмо от )․

3. Договор аренды имущества (нежилое помещение, оборудование, транспорт)

   Получатель дохода – арендодатель (физическое лицо, не являющееся работником арендатора)․ Платежи по аренде не относятся к вознаграждению за труд и не облагаются взносами․

4. Договор купли‑продажи товара

   При продаже товара физическим лицом (не в рамках трудовой деятельности) выплата является доходом от реализации имущества, а не вознаграждением за труд․

5. Договор займа (беспроцентный или с низкой ставкой)

   Проценты по займу, если они не превышают ключевую ставку ЦБ, не считаются вознаграждением за труд и не облагаются взносами․ Основное тело займа также не подлежит обложению․

6. Лицензионный договор (предоставление права использования товарного знака, патента, программного обеспечения)

   Лицензионные выплаты считаются доходом от использования интеллектуальной собственности, а не заработной платой, поэтому страховые взносы не начисляются․

7. Агентский договор (по привлечению клиентов, реализации туристского продукта и т․п․)

   Если агент – ИП или самозанятый, вознаграждение за привлечение клиентов не является оплатой труда и освобождается от взносов (см․ письмо Минфина от )․

8. Договор оказания благотворительной помощи (спонсорская поддержка, безвозмездная помощь)

   Получатель помощи не предоставляет встречного исполнения, связанного с трудовой деятельностью, поэтому выплата не облагается страховыми взносами․

9. Договор о предоставлении беспроцентного займа работнику (социальная помощь)

   Согласно разъяснениям Минфина, выплаты по таким займам, если они не превышают установленные лимиты, не считаются вознаграждением за труд и не облагаются взносами․

10. Договор о компенсации расходов на обучение, повышение квалификации или профпереподготовку (оплачивается работодателем напрямую учебному заведению)

    Если оплата производится непосредственно образовательному учреждению, а не сотруднику, такие выплаты не являются частью заработной платы и не подлежат начислению страховых взносов․

Практический совет

При заключении любого из перечисленных договоров важно:

• Убедиться, что контрагент действительно является самозанятым, ИП или юридическим лицом, а не сотрудником по трудовому договору;
• Чётко прописать предмет договора, порядок оплаты и отсутствие трудовых отношений;
• Сохранять документы (счета, акты выполненных работ, платежные поручения) для возможной проверки налоговыми органами;
• При сомнениях консультироваться с юристом или бухгалтером, ориентируясь на актуальные разъяснения Минфина и Письма ФНС․

Соблюдая эти рекомендации, вы сможете законно оптимизировать налоговую нагрузку и избежать неправомерного начисления страховых взносов․